Термина «безопасная доля» вычетов по НДС в российском налоговом законодательстве нет. Но если вычет становится больше конкретного процента, организация, сдающая отчёт, может всерьёз заинтересовать проверяющих налоговых органов, а этот вариант развития событий ей чаще всего не нужен. Поэтому в бухгалтерские обязанности входит контроль вышеназванного показателя.
В соответствии с п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, которые утвердил Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, если в течение 12 месяцев разница между суммой вычетов и суммой начисленного налога превышала 89% (первая больше второй), то появляется повод для того, чтобы назначить выездную проверку.
Дабы не провоцировать дотошных налоговиков, при заполнении декларации по НДС бухгалтер рассчитывает долю вычетов по данному налогу. Делается это по формуле:
Сумму вычетов по НДС / Сумма начисленного НДС х 100%.
Произвести расчёты помогает Раздел 3 названной выше декларации.
Общую сумму вычетов по НДС можно увидеть в строке 190.
Общую сумму начисленного НДС - в строке 118.
Опираясь на данные примера, легко выявить долю вычета по НДС.
67 888 / 78 289 х 100% = 86,7%
Кроме того, в поисках нужных данных помогают книги продаж и покупок организации.
Если по итогам вычислений доля вычетов будет равняться 89% либо окажется больше данного значения, возникает потребность оптимизировать её, а для этого уменьшить суммы вычета НДС.
Стоит также рассказать о праве организаций на перенос вычетов. Срок такого переноса не должен быть более 3 лет с того дня, в котором приобретённые товары, работы или услуги принимались на учёт (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Для того чтобы ознакомиться с алгоритмом данного переноса, рекомендуется посмотреть размещённый ранее видеоматериал «Как перенести вычет по НДС на следующий квартал в 1С: Бухгалтерии предприятия 8».
Ориентируясь на «безопасную» долю вычета по НДС, бухгалтеры должны учитывать не только федеральное её значение, насчитывающее 89%, но также долю вычета по региону, где их организация зарегистрирована. Эти данные не освещаются налоговыми органами, но расчёт их можно произвести своими силами по форме 1-НДС, которую можно найти в открытом доступе, стоит лишь посетить официальный сайт налоговой службы.
Алгоритм действий здесь таков:
- выбор региона, по которому организация была зарегистрирована;
- перенаправление в раздел «Деятельность»;
- оттуда - в «Иные функции ФНС России»;
- выбор подраздела «Статистика и аналитика»;
- затем переход в «Данные по формам статистической налоговой отчётности»;
- и выбор формы 1-НДС за конкретный год.
Пусть местом регистрации конкретной организации окажется Москва, как в приведённом примере. Рассмотрим отчёт по форме 1-НДС на 01.05.2019, и в первую очередь обратим внимание на строки под кодами 1100 и 2100.
Теперь следует определить «безопасную» долю вычетов по НДС по Москве на второй квартал 2019 года.
Результат будет следующий: 7 094 918 248 / 8 097 439 316 х 100% = 87,6%
То есть размеры таких долей по Москве и по России не совпадают. Если место регистрации организации - Москва, ей следует придерживаться московского показателя (87,6%).
Проверить «безопасную» долю позволяет и 1С: Бухгалтерия 3.0. Для этого достаточно зайти в меню «Отчёты» и выбрать «Оценка риска налоговой проверки».
После этого определиться с налоговым периодом и осуществить проверку.
Следует учесть: в п. 3 доля налоговых вычетов предстаёт как нарастающий итог, но возможно и поквартальное отслеживание данной доли.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
