При задержке в перечислении налогов ИФНС выставляет компании требование по оплате пени. Кроме того, еще до получения этого документа организация может самостоятельно рассчитать и заплатить сумму пени. Для этого нужно опираться на требования законодательства, в соответствии с которыми производится расчет.
Пеня - это...
Согласно ст. 75 НК РФ пеня представляет собой сумму денежных средств, которую компания обязана перечислить в бюджет, если она не вовремя заплатит налоги, сборы или страховые взносы. Уплата пени - это обязанность, а не право налогоплательщика. Она устанавливается в том случае, когда хозяйствующий субъект нарушил свою обязанность по перечислению платежей в бюджет в установленные законом сроки.
Если недоимка по платежу будет обнаружена налоговой инспекцией, она выставит требование об уплате долга и пени по нему. Если налогоплательщик сам выявит данную проблему, он может самостоятельно рассчитать сумму пени и заплатить ее вместе с долгом, не дожидаясь требования от ИФНС.
Важно! При перечислении пени необходимо направлять ее на отдельный КБК, предназначенный именно по таким платежам по конкретному налогу или страховому взносу.
Как рассчитывается пеня
Компании должны учесть, что пеня рассчитывается следующим образом:
- при просрочке оплаты не более 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- при просрочке оплаты более 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за просрочку до 30 календарных дней и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за просрочку с 31-го дня.
Важно! Пеня рассчитывается за каждый календарный день просрочки обязанности по перечислению платежей в бюджет. Отсчет срока начинается со дня, следующего за крайней датой уплаты налога по законодательству, и заканчивается днем исполнения обязанности по уплате налога.
Пример расчета пени
Компания не заплатила налог на имущество в установленные сроки в размере 200 000 руб. Срок задолженности составляет 43 дня. Ставка рефинансирования - 6%
Пеня за 30 дней = 200 000 * 1/300 * 6% * 30 дн. = 1 200 руб.
Пеня за 13 дней = 200 000 * 1/150 * 6% * 13 дн. = 1 040 руб.
ИТОГО пеня за все 43 дня = 1 200 + 1 040 = 2 240 руб.
Важно! Сумма пени не может превышать размера задолженности, по которой она рассчитывается.
Как избежать штрафа при неуплате налога
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик исполняет свою обязанность по уплате налогов, сборов или страховых взносов, когда предъявляет в банк поручение на перечисление платежа в бюджет. Если срок перечисления, установленный законодательством, пропущен, налоговая инспекция налагает штраф на налогоплательщика в размере 20% от размера задолженности (ст. 122 НК РФ).
Данного штрафа можно избежать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружит сумму недоимки по налогам, сборам или страховым взносам. При этом он должен:
- рассчитать сумму пени;
- заплатить задолженность и пеню;
- подать уточненную отчетность.
Если совершить все действия в указанном порядке, то хозяйствующий субъект будет освобожден от штрафа на основании пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Если порядок действий будет нарушен, например, сначала будет сдана уточненная отчетность, а затем перечислены задолженность и пеня, то ИФНС выпишет штраф.
Бухгалтерский учет пени
Для отражения суммы рассчитанной пени в 1С:Бухгалтерия необходимо сформировать следующие проводки:
- Дт 91, 99 Кт 68, 69 - начислена сумма пени;
- Дт 68, 69 Кт 51 - перечислена сумма пени.
Важно! Использование счета 91 или 99 зависит от того, что именно прописано в учетной политике компании.
Для начисления пени нужно сформировать бухгалтерскую справку, в которой указать, каким именно образом производился расчет суммы. Номер и дату этого документа можно написать в комментарии к проводке по начислению пени, проводимой в 1С.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
