Часто задаваемые вопросы по уплате социальных отчислений (СО) за физических лиц по договорам ГПХ

Содержание статьи:

1. За чей счет уплачиваются социальные отчисления (СО) по договорам ГПХ?
2. Можно ли уплатить СО за счет налогового агента?
3. Какие пределы нужно соблюдать при расчете СО по ГПХ?
4. Сроки уплаты, реквизиты для перечисления и особенности возврата СО.
5. Может ли физическое лицо работать по трудовому договору и по договору ГПХ у одного налогового агента?
6. В какие сроки нужно уплачивать СО по ГПХ?
7. За кого не нужно уплачивать СО по ГПХ?

С 1 января 2025 года за физических лиц, работающих по договорам ГПХ, должны уплачиваться социальные отчисления по ставке 5%. Расчет социальных отчислений реализован в документе "Расчет налогов при поступлении активов и услуг".

1. За чей счет уплачиваются социальные отчисления (СО) по договорам ГПХ? Вопрос: Кто является плательщиком социальных отчислений (СО) по договорам ГПХ – заказчик/налоговый агент или исполнитель/физическое лицо?

Ответ: Согласно законодательству Республики Казахстан, налоговые агенты (заказчики) несут обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Социальные отчисления удерживаются из дохода исполнителя (физического лица) и перечисляются в Государственный фонд социального страхования (ГФСС).

Примечание: В Социальном кодексе и Правилах исчисления социальных отчислений не содержится прямых норм, регулирующих порядок удержания социальных отчислений с доходов физических лиц по договорам ГПХ.

2. Можно ли уплатить СО за счет налогового агента? Вопрос: Может ли налоговый агент уплачивать СО по договорам ГПХ за счет собственных средств без удержания из дохода физического лица?

Ответ: Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК, удержание и перечисление налогов у источника выплаты является обязанностью налогового агента. Исходя из этого, налоговый агент не вправе уплачивать СО за счет собственных средств.

Примечание: СО не являются налогами, и в Социальном кодексе РК отсутствует прямой запрет на исполнение обязательств физических лиц за счет налогового агента.

3. Какие пределы нужно соблюдать при расчете СО по ГПХ? Примеры расчетов:

Пример 1:

• Доход по договору ГПХ: 85 000 тенге.
• Ставка СО: 5%.
• СО к уплате: 4 250 тенге (85 000 * 5%).

Пример 2:

• Доход: 595 000 тенге.
• СО к уплате: 26 775 тенге [(595 000 – 59 500) * 5%].

Пример 3:

• Доход: 70 000 тенге (ниже минимального порога 85 000 тенге).
• СО рассчитывается исходя из 85 000 тенге: 4 250 тенге.

Пример 4:

• Доход: 1 000 000 тенге (выше максимального порога 595 000 тенге).
• СО рассчитываются исходя из 595 000 тенге: 29 750 тенге.

4. Сроки уплаты, реквизиты для перечисления и особенности возврата СО Сроки уплаты: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Реквизиты для перечисления:

• Бенефициар: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
• ИИК: KZ67009SS00368609110
• КНП: 012 – социальные отчисления, 017 – пени за несвоевременную уплату.

С 1 сентября 2025 года возврат излишне уплаченных СО возможен только при наличии нотариально заверенного согласия физического лица.

5. Может ли физическое лицо работать по трудовому договору и по договору ГПХ у одного налогового агента? 

Ответ: Договор ГПХ не может заключаться для выполнения работ, относящихся к должностным обязанностям работника. Работодатель не может заключить договор ГПХ с собственным сотрудником на аналогичную работу.

6. В какие сроки нужно уплачивать СО по ГПХ? 

Ответ: СО уплачиваются за месяц, в котором подписан Акт выполненных работ. Уплата производится не позднее 25 числа следующего месяца.

7. За кого не нужно уплачивать СО по ГПХ? Ответ: СО не уплачиваются за:

• иностранцев, не имеющих вида на жительство в РК;
• лиц, достигших пенсионного возраста (63 года – мужчины, 61 год – женщины).