Компании, имеющие в собственности какое-либо имущество, обязаны не только уплачивать налог, но также сдавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество. За 2019 г. расчет нужно подать не позднее 30 марта 2020 г., в противном случае налоговая инспекция выпишет штраф на организацию.
Декларация по налогу на имущество
По итогам 12-ти месяцев 2019 г. компании должны сформировать и представить в ИФНС декларацию по налогу на имущество. В этих целях нужно использовать новый бланк, регламентированный Приказом ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@.
Декларацию по налогу на имущество обязаны сдавать хозяйствующие субъекты, являющиеся плательщиками налога - юридические лица и предприниматели, имеющие какое-либо недвижимое имущество. При этом организации обязаны сдавать декларацию в ИФНС, а предприниматели - нет, поскольку они уплачивают налог на основании уведомления ИФНС.
Внимание! Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ объектами имущества, по которым налог не исчисляется и декларация не сдается, являются земельные участки, объекты культурного наследия, ледоколы и суда из росреестра судов, ядерные установки, космические объекты.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
При формировании декларации по налогу на имущество нужно заполнить следующие листы:
- титульный лист, в котором указывается основная информация по самому расчету и компании, представляющей его в налоговую инспекцию. При заполнении декларации за 2019 г. нужно ставить код налогового периода - "34";
- раздел 1, в котором отражаются суммы налога на имущество, подлежащие либо уплате в бюджет, либо возврату из бюджета по результатам 2019 г.;
- раздел 2, в котором отражается информация по объектам, оцениваемым по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1, в котором детально расписывается информация по каждому объекту, оцениваемому по среднегодовой стоимости;
- раздел 3, в котором фиксируются сведения по каждому объекту в отдельности, оцениваемому по кадастровой стоимости.
Важно! Если информация в каком-либо разделе отсутствует, этот лист включать в декларацию не нужно.
Особенности заполнения декларации по налогу на имущество
Правила и требования заполнения декларации содержатся в Приказе ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@. Согласно этому нормативно-правовому документу при формировании расчета необходимо учитывать следующие моменты:
- если декларация заполняется вручную, нужно использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета;
- страницы расчета нужно нумеровать по порядку, начиная с титульного листа;
- поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
- стоимостные показатели нужно округлять до целого значения;
- двусторонняя печать документа запрещена;
- скреплять листы не допускается;
- исправлять ошибки в декларации с помощью корректирующих средств нельзя.
Сроки и порядок сдачи декларации по налогу на имущество
Декларацию по налогу на имущество компании обязаны сдать по итогам 2019 г. в срок не позднее 30 марта 2020 г. В том случае, когда компания задержит сдачу расчета в ИФНС, налоговики начисляет ей штраф.
Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ декларацию по налогу на имущество нужно направлять в ту налоговую инспекцию, где находится объект налогообложения. Если в собственности компании имеется несколько объектов, расположенных в разных муниципальных образованиях, она обязана подавать декларацию по каждому из объектов в соответствующие территориальные ИФНС.
С 2019 г. налогоплательщикам разрешено подавать единую декларацию по налогу на имущество. Данный расчет представляется в едином виде только по тем объектам налогообложения, по которым налог рассчитывается исходя из их среднегодовой стоимости. При этом выбор ИФНС - это право налогоплательщика, то есть он самостоятельно определяет, по какому налоговому органу, в котором состоит на учете объект недвижимости, организация будет сдавать расчет.
Для подачи единой декларации по налогу на имущество необходимо передать в ИФНС уведомление, форма которого закреплена в Приказе ФНС от 19.06.2019 г. № ММВ-7-21/311@. Уведомление следует направить налоговикам не позднее 1 марта. Отметим, что сдача единой декларации по налогу на имущество - это право, а не обязанность налогоплательщика, а потому он может не формировать документ в едином виде, а подавать декларации по каждому объекту налогообложения отдельно.
Важно! Если налог по объектам недвижимости рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то единую декларацию подавать нельзя. Каждый расчет формируется и передается в ИФНС по месту нахождения такого объекта.
Особенности декларации по налогу на имущество
При уплате налога и формировании декларации необходимо учесть следующие моменты:
- если у компании нет объектов, облагаемых налогом, нулевую декларацию сдавать не нужно;
- компании, применяющие УСН или ЕНВД, должны платить налог и сдавать декларацию по тем объектам, по которым для расчета налога используется кадастровая стоимость;
- налогоплательщики, применяющие ЕСХН, указывают в декларации те объекты недвижимости, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности;
- с 2020 г. отменена обязанность налогоплательщиков передавать ежеквартальную отчетность - они должны будут сдавать только годовую декларацию по налогу на имущество (Федеральный закон от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ). При этом у них остается обязанность перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу.
Формирование декларации по налогу на имущество в 1С
Для формирования декларации по налогу на имущество в 1С: Бухгалтерия необходимо совершить такие действия:
- в главном меню программы выбрать "Отчеты" → "1С-Отчетность" → "Налог на имущество";
- в открывшемся окне нажать на кнопку "Заполнить". С левой стороны будут указаны разделы декларации, а с правой - сам расчет;
- каждую ячейку документа можно расшифровать, нажав соответствующую кнопку. Это действие позволит понять, каким именно образом образовалась та или иная сумма;
- после формирования декларации ее необходимо "Проверить" на соответствие контрольным соотношениям;
- если декларация заполнена верно, ее можно распечатать или выгрузить для отправки электронного файла в ИФНС.
Совет! К программе можно подключить сервис 1С: Отчетность, и тогда декларацию по налогу на имущество можно будет направлять непосредственно из 1С: Бухгалтерии без выгрузки электронного файла.
Ответственность за декларацию по налогу на имущество
Если налогоплательщик вовремя не сдаст годовую декларацию по налогу на имущество, налоговая инспекция выпишет ему штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% от суммы налога, указанной в непредставленной декларации, за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки по сдаче документа. Минимальная сумма штрафа составляет 1 000 руб., а максимальная - 30% от размера налога по декларации.
При нарушении формата представления декларации в ст. 119 НК РФ также установлена ответственность - 200 руб. за каждый непредставленный расчет.
Налоговики могут снизить сумму штрафа, если выяснится, что причины задержки в представлении декларации были уважительными. Для этого налогоплательщику следует подать в ИФНС заявление, в котором указать смягчающие обстоятельства. К нему также нужно приложить оправдательные документы. Аргументами для снижения штрафа за непредставление декларации могут быть: своевременная уплата налога, совершение правонарушения впервые, отсутствие просроченной задолженности по налогам.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
