Согласно данным бюро национальной статистики товарооборот Республики Казахстан с начала 2024 года со странами ЕАЭС вырос на 1,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, при этом товарооборот готовой продукции казахстанских производителей вырос на 22%. Этому способствует активная государственная поддержка через такие инструменты как организация торговых миссий, проведение выставок, бизнес-форумов, запуска программы акселерации, продвижения торговли на площадке Alibaba.com и В2С-площадки-JD.com.
По поводу налоговых льгот, стоить отметить, что согласно п.1 ст.446 НК при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕЭС применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. Если иное не установлено гл. 50 НК при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕЭС плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с гл.46 НК.
Что касается корпоративного подоходного налога при экспорте товаров, то согласно п.1 ст.225 НК доходы от реализации товаров за пределами РК, подлежат включению в совокупный годовой доход, в виде дохода от реализации.
Хотим напомнить, что наши клиенты могут воспользоваться помощью Линии консультации, если у вас возникают вопросы при сдаче налоговой отчетности, для этого вам необходимо оставить заявку, подробнее
На что еще необходимо обратить внимание, если в вашей организации есть экспортные операции:
1. Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено ст. 443 НК РК и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
2. Для подтверждения экспорта необходимо предоставить один из ниже перечисленных документов:
- договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров.
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме);
- копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС.
3. Счет-фактура экспортной операции выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации. При этом согласно п.5 ст.412 НК РК она должна содержать:
- порядковый номер;
- номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика-покупателя в государстве - члене ЕАЭС.
- в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);в отношении ИП, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика; в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
- дату совершения оборота (а именно дату отгрузки, определяемую как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика));
- в случаях, предусмотренных ст. 416 НК РК, статус поставщика – комитент или комиссионер;
- в случае реализации подакцизных товаров – дополнительно сумма акциза, если такая реализация является объектом обложения акцизом в соответствии с положениями раздела 11 НК РК;
- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
- размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
- ставка НДС;
- сумма НДС;
- стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС;
- в отношении товаров – код ТН ВЭД;
- в случае реализации товаров, работ, услуг по договору о государственных закупках – дата и номер договора о государственных закупках.
Теперь перейдем к практике. Ниже мы собрали основные проблемы и ошибки, с которыми вы можете столкнуться при проведении экспортных операций в 1С.
1. Перед отправкой СНТ и/или ЭСФ система предупреждает о несоответствии курса валют.
Такое возможно если СНТ и/или ЭСФ были созданы датой, отличной от даты документа Реализация.
Необходимо в документе Счет-фактура указать курс валют из документа Реализация и Пересчитать цены по валюте.
Перезаполнить ЭСФ и/или СНТ
2. Надо ли выписывать СНТ при экспорте в Узбекистан
Зачастую Узбекистан принимают за одну из стран ЕАЭС и выписывают СНТ. Однако это не так и выписка СНТ в данном случае не обязательна.
Исключение составляют лишь товары, включенные в перечень товаров Виртуального склада (биотопливо, бензин, дизельное топливо, мазут, авиатопливо, дорожный битум, этиловый спирт, алкоголь, холодильники и морозильные камеры). При реализации этих товаров нужно всегда выписывать СНТ, в том числе в Узбекистан.
3. Ошибка код ТНВЭД не найден или неактуален.
Периодически коды ТНВЭД обновляются и некоторые теряют свою актуальность. Проверить это можно на сайте tnved.info, где система предложит актуальный на данный момент код ТН ВЭД.
Для исключения такой ситуации рекомендуем своевременно обновлять Справочник Номенклатура ГСВС в разделе Номенклатура и склад-Справочники.
4. При отправке СНТ и/или ЭСФ система пишет, что недостаточно товара на складе и/или не находит источник происхождения и устанавливает Признак происхождения 5.
Такая ошибка может возникнуть, если товар пришел в одной ед.изм, а оприходование и продажа происходит в другой. Например товар пришел в Упаковках, а оприходовали и продают его в Штуках.
Необходимо проверить чтобы в документе Поступления ед. изм соответствовала ед.изм в документе Поставщика (ЭСФ, СНТ, ГТД).
5. При отправке ЭСФ на экспорт система сообщает, что необходимо указать номер декларации или заявления в рамках ТС.
Вероятно ваш поставщик не оформил Заявление по форме 328 и Сопоставление СНТ и ФНО 328 к нему. И при получении ЭСФ от поставщика вы не обратили внимание, что там присутствует источник СНТ вместо источника Сопоставление.
Должно быть так.
Для исключения таких ошибок предупреждайте поставщика, что вы будете отправлять товар на экспорт и на товар обязательно должно быть оформлено Заявление по форме 328 и проведено Сопоставление СНТ и ФНО 328.
Для возможности контроля выписки ЭСФ по реализациям и снижения риска не выписать ее по какой-либо причине вы можете воспользоваться разработанным нами модулем «Инструменты бухгалтера», который мы устанавливаем бесплатно в рамках договора сопровождения ИТС нашим клиентам, подробнее
