С января 2020 года работа с онлайн-ККМ стала обязательной для всех видов деятельности и любых сфер бизнеса в Республике Казахстан. В противном случае ведение предпринимательской деятельности будет считаться нарушением и повлечет за собой штрафы.
Если вы применяете специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, то при покупке онлайн-ККМ уменьшается сумма уплачиваемых налогов на сумму не более 60 тысяч тенге.
Льгота становится доступной налогоплательщику при сдаче отчетности по форме 910.00 в том случае, если вы успели купить и зарегистрировать онлайн-ККМ в 2019 году. В частности, в форме нужно корректно заполнить сроку 910.00.010 «Уменьшение индивидуальным предпринимателем суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2-1 статьи 687 Налогового кодекса (на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога) за текущий календарный год».
Если вы еще не успели приобрести онлайн-ККМ, есть очень хорошая возможность сделать это по акции с 50% скидкой. Сдайте свой старый кассовый аппарат и получите скидку, акция действует до 1 марта.
Кто и когда должен сдать форму 910.00
Напомним, что налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, раз в полгода отчитываются по своей деятельности в форме налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
Форма 910.00 утверждена Приказом МФ РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 12 февраля 2018 года № 166. Данный отчет необходимо сдавать в контролирующие органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Таким образом, форма за 2 полугодие 2019 года должна быть предоставлена в срок до 15 февраля 2020 года. Однако учитывая, что дата выпадает на выходной день, срок продлевается до 17 февраля.
Уплату налогов, исчисленных по результатам предпринимательской деятельности (3% от дохода) за 2 полугодие следует произвести до 25 февраля 2020 года.
Как изменилась форма 910.00
Обратите внимание, что в связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство в течение 2019 года, в том числе и льготой по индивидуальному подоходному налогу на приобретение ККМ-Онлайн, форма 910.00 претерпела изменения.
Принцип учета и заполнения налоговой отчетности по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации не изменился. Однако в форме за 2 полугодие 2019 года появились новые строки:
- для отдельного указания суммы доходов, полученных путем безналичных и наличных расчетов;
- для указания льготы по ИПН, связанной с регистрацией ККМ-Онлайн в 2019 году;
- для расчета подлежащего уплате индивидуального подоходного налога с учетом суммы уменьшения.
Как корректно заполнить форму, чтобы воспользоваться льготой
Для этого обратимся к разделу «Исчисление налогов».
Здесь в строке 910.00.001 следует указать общую сумму полученного за налоговый период дохода, при этом в данной строке указываются перечисленные в статье 681 НК РК виды доходов с учетом их корректировок.
Строка 910.00.001 имеет информационные подстроки, где нужно расшифровать какая часть доходов была получена наличным и безналичным путем, и какая их часть была проведена через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС).
- в строке 910.00.001 A - указываются доходы, полученные путем безналичных расчетов, и в строке 910.00.001 A I - в том числе доходы, полученные с применением трехкомпонентной интегрированной системы;
- в строке 910.00.001 В - указываются доходы, полученные путем наличных расчетов, и в строке 910.00.001 В I - в том числе доходы, полученные с применением трехкомпонентной интегрированной системы.
Строка 910.00.002 заполняется в случае, если у налогоплательщика присутствуют доходы, определяемые в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании».
Строка 910.00.003 заполняется только при наличии у налогоплательщика работников. В строке указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, при этом следует учесть, что в расчете не учитывается сам индивидуальный предприниматель. Здесь же необходимо указать дополнительную информацию о наличии в штате налогоплательщика отдельных категорий физических лиц, таких как:
- пенсионеров (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 А;
- инвалидов (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 В.
Строка 910.00.004 заполняется данными о среднемесячной заработной плате рассчитанной на одного работника за налоговый период, т.е. за отчетное полугодие.
Строка 910.00.005 является «расчетной», то есть для нее предусмотрена функция автоматического заполнения. Данная строка рассчитывается по формуле: сумма дохода, указанная в строке 910.00.001, умножается на ставку налога 3%.
Строка 910.00.006 заполняется только при наличии наемных работников, а также в случае если в строке 910.00.004 указана сумма средней заработной платы одного работника в размере более чем:
- 23 МРП для ИП (58 075 тенге в 2019 году);
- 29 МРП для ТОО (73 225 тенге в 2019 году).
Корректировка суммы налогов представляется в размере 1,5% за каждого работника и рассчитывается по формуле: сумма налогов в строке 910.00.005 х среднесписочная численность в строке 910.00.003 х 1,5 %.
Строка 910.00.007 имеет функцию авторасчета, т.е. значение строки рассчитывается по установленной формуле, а именно: сумма исчисленных налогов минус сумму корректировки налогов ( 910.00.005 - 910.00.007). В данной строке определяется итоговая сумма налогов от предпринимательской деятельности, которая подлежит уплате за налоговый период.
В строке 910.00.008 рассчитывается сумма индивидуального подоходного налога для ИП и корпоративного подоходного налога для ТОО. Сумма налога определяется в размере 1/2 от итоговой суммы налогов, указанных в строке 910.00.007. Формула расчета строки: 910.00.008 = 910.00.007 х 0,5.
Строка 910.00.009 имеет функцию автозаполнения и рассчитывается по следующей формуле: (910.00.007 х 0,5) – 910.00.013 VII – 910.00.020 VII. Итоговая сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений, поэтому в момент расчета строки 910.00.009 необходимо убедится, что заполнены итоговые строки 910.00.013 IV и 910.00.020 IV.
Важно! Строка не может иметь отрицательное значение, поэтому в случае превышения суммы социальных отчислений над суммой социального налога в строке указывается ноль.
Строка 910.00.010 заполняется только индивидуальным предпринимателем и только в случае, если в течение 2019 года им был приобретен и поставлен на учет ККМ с функцией ОФД.
Чтобы верно рассчитать размер льготы по подоходному налогу, необходимо учитывать два ограничения, предусмотренных законодательством:
- 50 % от начисленной суммы индивидуального подоходного налога за 2019 год;
- не более 60 000 тенге.
То есть при расчете строки 910.00.010 Упрощенной декларации (ФНО 910.00) за 2 полугодие 2019 года следует учитывать общий размер индивидуального подоходного налога, указанного в строке 910.00.008 «Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет (910.00.007 * 0,5)» отчетов за 1 и 2 полугодие 2019 года (в целом за год).
При этом:
- если 50% от суммы ИПН за 2019 год, меньше, чем 60 000 тенге, то в строке 910.00.010 следует указать сумму равную 50% от ИПН за год;
- если 50% от суммы ИПН за 2019 год, больше, чем 60 000 тенге, то в строке 910.00.010 следует указать сумму равную 60 000 тенге.
Строка 910.00.011 имеет функцию авторасчета и заполняется по следующей формуле: 910.00.008 - 910.00.010.
В строке указывается сумма итоговая индивидуального или корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный налоговый период.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем строка 910.00.011 может иметь отрицательное значение в том случае, если сумма уменьшения (льгота по ККМ в строке 910.00.010) больше исчисленной за 2 полугодие 2019 года суммы индивидуального подоходного налога (строка 910.00.008). В данной ситуации у предпринимателя будет "переплата" по ИПН, которую можно зачесть в счет уплаты других налогов.
Если вы сомневаетесь, что сможете корректно заполнить все строки отчета по форме 910.00 в 1С, обратитесь за помощью к специалистам Первого Бита в своем городе. Вы можете получить полезную консультацию по сбору отчета или заказать обучение по работе в программе 1С.
Вы также можете заказать поддержку 1С на регулярной основе.
