Главой Республики Казахстан 11. 07. 2022 г. был подписан Закон «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан» «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан» «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Все изменения вступают в силу с 01.01.2022 г., 01.07.2022 г. и с 2023 года.
Для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии в соответствии с законодательством РК рекомендуем использовать программу 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Ключевые изменения и когда они вводятся?
С 1 января 2022 года:
- Для пострадавшего МСБ в январе в целях избежания возникновения у бизнесменов обязанности в уплате налогов установлены нормы, которые дают возможность регулировать определенные вопросы налогообложения при возмещении нанесенного в период действия ЧП ущерба. В связи с событиями января и выплатами бизнесу положенных возмещений за причиненный вред внесены правки, на основании которых сумма возмещения МСБ не облагается налогом, а НДС, который ранее относился в зачет, не будет подлежать по испорченной продукции корректировке при чрезвычайном происшествии.
Статья 215 НК дополнена пунктом 7-1, действовать начинает с 01. 01. 2022 г.
Введение обязанности для налогоплательщика по формированию налогового регистра в ситуации порчи, потери товаров в результате ЧС или в активный период чрезвычайного положения. Кроме этого, предусмотрена информация, которая должна быть отражена в налоговом регистре в обязательном порядке.
Пункт 1 ст. 241 НК дополнен новым подпунктом 28, который начинает действовать с 01. 01. 2022 г. до 01. 01. 2023 г.
В поправках предусмотрено исключение из общего годового дохода (коррекция СГД) суммы средств, полученных объектом малого и среднего бизнеса на возмещение имущественного вреда, нанесенного в период действия ЧП.
Пункт 3 ст. 243 НК дополнен частью третьей, действующим с 01. 01. 2022 г. по 01. 01. 2023 г.
Текущие положения по использованию вычета непосредственно по корпоративному подоходному налогу (КПН) по расходам, ранее не включенным на вычеты, не будет применяться субъектами бизнеса по имуществу, по которому были получены финансовые средства на возмещение имущественного вреда, нанесенного во время действия ЧП, по решению комиссии, сформированной местными исполнительными структурами, при включении налогоплательщика в реестр, создаваемый данной исполнительной структурой.
Статья 270 НК дополнена новым пунктом 8-1, который действует с 01. 01. 2022 г. до 01. 01. 2023 г.
Снижение стоимостного баланса группы на стоимость, равнозначную сумме денег, — при порче фиксированных активов, потере, на основании которых прекращается признание актива в бухучете, в ситуации возмещения стоимости данных фиксированных активов методом получения средств, предусмотренных подпунктом 28 ч.1 п.1 ст. 251 НК.
Подпункт 17 п. 1 ст. 341 НК дополнен абзацем, действие которого начинается с 01. 01. 2022 г.
Выплаты за счет финансовых средств бюджета на основании законодательства Республики Казахстан в качестве возмещения имущественного вреда, нанесенного во время действия чрезвычайного положения, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.
Изменен подпункт 2 п.2 ст. 404 НК, введение в действие — 01. 01. 2022 г.
Неиспользование корректировки налога на определенную добавленную стоимость (НДС), законодательно относимого в зачет (снижение зачета), в ситуации порчи, потери товаров при ЧС, а также во время чрезвычайного положения. Причем корректировка суммы НДС при утрате и порче продукции в результате ЧС не производится субъектами бизнеса малой и средней сфер при наличии подтверждения соответствующим уполномоченным органом в области гражданской защиты о факте развития ЧС по тем товарам, по которым есть подтверждающие документы и информация отражены в налоговом регистре, что предусмотрено п. 701 ст. 215 НК.
Корректировка суммы НДС при потере и порче товаров во время ЧП не выполняется субъектами малого и среднего бизнеса при наличии копии постановления структуры, ведущей уголовное преследование об обоснованном признании налогоплательщика потерпевшим по определенным уголовным делам, связанным непосредственно с чрезвычайным положением, по продукции (за исключением изделий, по которым получены финансовые средства на возмещение имущественного урона, нанесенного во время действия чрезвычайного положения, только по решению комиссии, сформированной местной исполнительной структурой, при внесении налогоплательщика в реестр, создаваемый указанной исполнительной структурой), по которой также есть подтверждающий документ и информация отражена в налоговом регистре (согласно п. 7-1 ст. 215 НК.
- Для поддержки сельского хозяйства в список продукции, по которой НДС уплачивается способом расчета, возвращаются на 3 года пестициды, племенные животные любых видов, крупный рогатый скот и профильное оборудование для искусственного осеменения. Одна из норм начинает действовать с 01. 07. 2022 г.
С 1 июля 2022 года:
- Повышен срок исковой давности с трех до пяти лет по уплате и взысканию НДС методом зачета в ситуации выявлений нарушений.
- На основании вступивших в силу поправок, касающихся инвалидов, действующий НК привели в соответствие. Так, по всему тексту НК слово «инвалид» заменено на определение «лицо с инвалидностью», «ребенок-инвалид» заменено на «ребенок с инвалидностью».
С 1 января 2023 года:
- Дополнен список расходов, не подлежащих вычету по КПН. К ним отнесены затраты по покупке у нерезидента-взаимосвязанного государства управленческих, консультационных, юридических, бухгалтерских, адвокатских, маркетинговых, а также консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, бухгалтерских, франчайзинговых, услуг. Сюда же включены юридические услуги, роялти, права на использование интеллектуальной собственности.
- Текущие ставки НДПИ по непосредственно биржевым металлам поднимаются на 50%, а по иным твердым полезным ископаемым увеличиваются на 30%. Также предусмотрена льгота на вновь открытые месторождения, где добыча начнется после 31. 12. 2022 г. Льгота будет действовать до достижения уровня рентабельности в 15%, но не больше 5 лет.
Заключайте договор 1С:ИТС в компании Первый Бит и получайте бесплатные консультации по ведению учета и отчетности в 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Также поправками предусматривается увеличение ставок НДПИ для всех недропользователей ГК на твердые ископаемые, а именно:
- на 50% по биржевым металлам (уран, золото, серебро, медные сплавы, цинк, алюминий);
- на 30% по иным внебиржевым металлам.
Для обеспечения исполнения Главы РК от 11 января 2022 г. о необходимости проработки вспомогательных льгот для разведки и освоения вновь открытых месторождений горнорудной сферы, предусмотрено применение нулевой процентной ставки по НДПИ в течение пяти лет с момента активации промышленной добычи при соблюдении всех условий, прописанных в п.3 ст. 746 НК.
Кроме этого, предоставлено право использования ставок НДПИ, установленных НК по состоянию на 31. 12. 2022 г., при соответствии параметрам, определенных Правительством Казахстана, в ситуации, если степень рентабельности по месторождению горнорудной сферы составляет 5% и меньше.
Изменен п.6 ст. 745 НК, начинающий действовать 01. 01. 2023 г.
Данная поправка внесена с целью определения стоимости сырья, содержащего в своем составе различные полезные ископаемые. Исключения составляют добычи из состава списанных запасов (так называемый возврат потерь) на участке месторождения, при тотальном отсутствии реализации минералов.
- Предусмотрены льготные положения по освобождению от налогообложения. Текущие действующие льготы по дивидендам, которые выплачиваются по акциям организаций, находящихся в утвержденном списке фондовых бирж (например, KASE, МФЦА), при условии ведения торгов данными ценными бумагами сохранены в полном объеме. Исключены льготы по налогообложению дивидендов, которые выплачивают нерезиденты.
- По действующим дивидендам резидентов повышена ставка ИПН с 5% до 10%, а также отменена льгота (после трехлетнего владения было освобождение от уплаты ИПН), установлен порог в 20 тысяч МРП, до достижения которого сумма дивидендов законодательно не облагается.
Изменения для юридических лиц-резидентов
В подпункты 2 и 4 п. 2 ст. 441 и в подпункт 5 п. 1 ст. 307 НК внесены изменения, начинающие действовать с 01. 01. 2023 г. Так, исключена норма по неиспользованию корректировки общего годового дохода по КПН непосредственно в части дивидендов, которые выплачиваются юрлицом, производящим снижение исчисленного КПН на 100% по той деятельности, по которой предусмотрено данное снижение. При этом из СГД исключены дивиденды по ценным бумагам, которые размещены на таких биржах, как МФЦА, KASE, если за конкретный налоговый период были осуществлены активные торги на бирже (текущие критерии определяются Правительством РК). Если же в налоговый период на бирже не осуществлялись активные торги указанными бумагами, то дивиденды по ним облагаются КПН в качестве дохода, облагаемого у непосредственного источника выплаты.
Изменения для физических лиц-резидентов
В п.1 ст. 320 НК внесено изменение, исключающее ссылку на п.2 ст. 320 НК и п. 2 ст. 320 НК, предусматривающий ставку ИПН по доходам физлиц в качестве дивидендов в 5%. Такие изменения предусмотрены с целью применения к доходу в качестве дивидендов ставки ИПН в 10% и уравнивания ставки ИПН по любым типам доходов (зарплата, предпринимательская деятельность, имущественный доход и пр.).
Читайте статью как увеличить порог по доходу до 288 млн. тенге и не платить НДС.
Изменен и дополнен подпункт 7 п. 1 ст. 341 НК, вступающие в силу 01. 01. 2023 г.
Предусмотрено использование корректировки доходов в качестве дивидендов, полученных непосредственно по ценным бумагам, находящихся на момент начисления дивидендов в списке официальных фондовых бирж, включая МФЦА, действующих на территории Казахстана, при условии, что торги велись на бирже в полном соответствии с установленными критериями Правительства РК.
Изменен и дополнен подпункт 8 п. 1 ст. 341 НК, вступающий в действие 01. 01. 2023 г.
Данными поправками предусмотрено освобождение от обложения дивидендов, полученных от юридических лиц-резидентов за календарный год и не превышающих 30 тысяч МРП (что в 2023 году составит 95400000 тенге). Свыше данной суммы дивиденды облагаются налогом в установленном порядке. Норма распространяется на все субъекты бизнеса, независимо от категории (малое, среднее, крупное или микропредпринимательство). Кроме этого, упрощен порядок использования корректировки методом исключения определенных условий для ее применения (срок владения, конкретная принадлежность к недропользованию и пр.).
Изменения для нерезидентов
Подпункт 3 п. 9 ст. 645 и подпункт 3 ст. 654 НК дополнены условием, на основании которого освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов от обложения непосредственно КПН и ИПН применяется исключительно к дивидендам, начисленным по тем ценным бумагам, по которым за активный налоговый период проводились торги на бирже.
Исключены подпункты 4 и 5 п. 9 ст. 645 и подпункт 4 п. 9 ст. 654 НК, предусматривающие тотальное освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов.
Дополнена пунктами 4 и 5 ст. 646 НК, где предусмотрена льготная ставка налога на дивиденды нерезидентов, составляющая 10% при выполнении предусмотренных в перечисленных пунктах условий.
- Вводится ограничение использования вычетов по нематериальным услугам, которые оказываются аффилированными лицами-нерезидентами, но не больше 3% от налогооблагаемого дохода (например, юридические, консалтинговые, управленческие и иные услуги). Установлены ограничения по расходам на покупку «нематериальных» услуг у определенных аффилированных лиц-нерезидентов.
Дополнена подпунктом 23 ст. 264 и подпунктом 3-2 ст. 288 НК, введение в действие — 01. 01. 2023 г.
С целью ограничить вычеты по расходам на покупку «нематериальных» услуг, которые оказывают аффилированные лица-нерезиденты (материнские, дочерние организации), дополнена подпунктом 23 ст. 264 НК, где регламентирован запрет на вычет расходов на покупку «нематериальных» услуг. При этом п. 1 ст. 88 НК дополнен подпунктом 3-2, определяющим снижение налогооблагаемого дохода (НОД) на расходы налогоплательщика на покупку «нематериальных» услуг у аффилированных лиц-нерезидентов на 3% от НОД. Кроме этого, в целях использования указанных ограничений этими поправками регламентировано обновленное понятие взаимосвязанных сторон.
Изменения в администрировании НДС
Изменен п.2 ст. 434 НК, вступающий в силу 01. 07. 2022 г. Редакционные поправки в частичной замене понятий «субъекты предпринимательства, которые осуществляют конвертацию» на «экспортеры сырья при конвертации» и удаление фраз «от экспорта сырья», что законодательно предусматривает предоставление права на использование упрощенного порядка возврата текущего превышения НДС для лиц, выполнивших конвертацию не менее 50% валютной выручки, которая поступила от экспорта сырья.
Использование минимальных цен в отношении импортируемых товаров из стран ЕАЭС, а также третьих государств
Изменен п. 2 ст. 444 НК, действие начинается 01. 01. 2023 г.
На основании ст. 444 НК в отношении определенных типов товаров, импортируемых с территории ЕАЭС в Республику Казахстан, для определения цены приобретенной продукции используется минимальный уровень стоимости в соответствии с порядком, регламентированным уполномоченными структурами в сфере регулирования торговой деятельности.
Чтобы обеспечить взимание косвенных налогов с официальной налогооблагаемой базы при импорте продукции на территорию Казахстана, внесены поправки, где предусмотрено использование минимального уровня цен на импортируемые изделия как с территории стран ЕАЭС, так и с иных государств, не входящих в состав ЕАЭС.
Такая норма даст возможность обеспечить одинаковые условия для участников внешнеэкономической деятельности, занимающихся импортом продукции из стран ЕАЭС и третьих государств.
Если вы импортируете или экспортируете товары через страны ЕАЭС, обращайтесь к специалистам Первого Бита по настройке Виртуального склада, СНТ и ЭСФ, а также маркировки.
- По цифровому майнингу установлены ставки с расчетом на выравнивание общей суммы цены на электрическую энергию и суммы платы для майнеров. Непосредственный размер ставки оплаты за цифровой майнинг вариативен и зависит от цены 1 кВт/час электроэнергии. Если используется дешевая энергия, то применяется повышенная ставка оплаты, достигающая 25 тенге, а в случае использования дорогостоящих тарифов электроэнергии (24 тенге и больше), ставка платы будет минимальной — всего 1 тенге. Также при применении возобновляемых источников электроэнергии, которая производится на личных электростанциях, ставка составит 1 тенге за 1 кВт/час.
- Введено поэтапное повышение акцизов по табачным изделиям, включая товары с нагреваемым табаком. Так, в 2023 году примерный акциз на нагревательный табак будет равен 9870 тенге за 1 тысячу единиц, в 2024 году он составит 11130 тенге за 1 тысячу штук.
На изделия с нагревательным табаком установлена ставка акциза в диапазоне 70% от размера ставок акциза на сигаретную продукцию с изменением единицы измерения — вместо килограммов исчислении проводится в штуках. Например, в 2023 году за 1 тысячу штук акциз составит 9870 тенге, в 2024 размер достигнет 11130 тенге за 1 тысячу штук.
Напоминаем об изменениях в законе от 13 июля 2022 года с отменой акцизной марки на табачную продукцию и заменой на термин «акцизные марки». Если ранее штрафовали на отсутствие акцизной марки, отныне выдают штрафы за отсутствие цифрового кода маркировки на табачных изделиях.
Звоните к специалистам Первого Бита по вопросам маркировки.
Внесены изменения в ст. 43 РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Увеличена ставка на никотинсодержащую жидкость в различных картриджах, резервуарах и иных емкостях для использования в электронных сигаретах, ее размер составит в 2023 году 53 тенге за 1 мл жидкости, в 2024 году планируется повышение до 55 тенге за мл.
- Устанавливаются ставки в размере 1 МРП за негеостационарные установки спутниковой связи.
Дополнена строкой таблица п. 2 ст. 595 НК, вступление в силу — 01. 01. 2023 г.
Определена новая ставка оплаты за спутниковую связь с использованием негеостанционарных спутников в размере 1 МРП (ширины полосы 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на 1 приемо-передающее устройство системы сопряжения).
Дополнена подпунктом 1-2 ст. 44 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действует с 01. 01. 2023 г. до 01. 01. 2028 г.
Чтобы решить вопросы по «цифровому неравенству» среди жителей Казахстана, а также улучшить социально-экономические условия за счет адекватной доступности для населения базовых услуг и активного развития бизнеса малой и средней категорий, приняты соответствующие меры по корректному обеспечению всей территории Республики Казахстан высокоскоростным интернетом методом внедрения негеостационарной системы связи по спутнику.
В связи с этим предусмотрена ставка оплаты за спутниковую связь с использованием негеостационарных элементов в размере 1 МРП. При этом годовые ставки снижаются на 90% с момента принятия обязательств операторами данной связи, которые самостоятельно направили средства, составляющие не менее суммы высвобожденных денег от снижения ставки платы на текущее финансирование проектов качественного широкополосного доступа к интернету в поселениях сельского типа с использованием спутниковых технологий. Возврат выплаченных плательщиками средств не выполняется.
В целях оформления описанных обязательств, операторы связи должны направить разрешение на применение радиочастотного спектра в соответствующую уполномоченную структуру, которая вносит обязательства и производит возврат разрешения на применение радиочастотного спектра выбранному оператору связи. Они, в свою очередь, предоставляют в уполномоченный орган ежегодную аудированную информацию по финансированию проектов.
Эксперты Первого Бита помогут сформировать, настроить и отправить налоговые формы в 1С. Звоните менеджерам Первого Бита.
