IT-компании при определенных условиях могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль и страховыми взносами.
Льготы для IT-компаний
На данный момент IT-компании платят страховые взносы по пониженным ставкам. Тарифы льготных страхвзносов действуют бессрочно и установлены в таких размерах (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК):
- на ОПС — 6%;
- на страхование ВНиМ — 1,5%;
- на страхование ВНиМ по иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России — 1,5%;
- на ОМС — 0,1%.
Кроме того, IT-компании имеют право на льготы по налогу на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК). Эти организации вправе платить налог на прибыль лишь в федеральный бюджет по ставке 3%, а от уплаты налога на прибыль в региональный бюджет по ставке 17% они освобождены.
Для использования льготы должны соблюдаться следующие условия:
- ведение деятельности по разработке и реализации разработанного программного обеспечения или оказание услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения;
- включение компании в специальный реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий;
- доля доходов от реализации разработанного компанией программного обеспечения или от оказания IT-услуг и работ — не меньше 90% общей величины доходов компании;
- среднесписочная численность сотрудников — не меньше 7 человек.
Данный перечень представляет собой только общие условия для получения налоговых льгот. Для того, чтобы реально воспользоваться ими, организация и ее деятельность должны соответствовать некоторым обязательным критериям. Минцифры разработало перечень признаков организаций и оказываемых или услуг, которые подпадают под действие налоговых льгот.
Какие IT-компании могут рассчитывать на налоговые льготы
В Письме Минцифры от 11.10.2021 г. № П11-2-05-200-44970 указаны критерии признания компании разработчиком программного обеспечения или базы данных в целях получения налоговых льгот. Кроме того, в нем указан перечень документов, которые подтверждают участие организации в разработке программного обеспечения.
Организация является разработчиком программного обеспечения в целях получения налоговых льгот, если выполняются такие условия:
- со специалистами, которые непосредственно принимают участие в разработке программного обеспечения, заключены от имени организации трудовые или ГПХ договоры. К примеру, такими сотрудниками являются аналитики, программисты, тестировщики, инженеры и др. Специалисты могут и не быть штатными сотрудниками организации, т.е. с ними вполне может быть заключен договор ГПХ;
- специалисты-разработчики организации фактически принимают участие в разработке программного обеспечения. При этом нет особых требований к минимальному числу работников организации, которые непосредственно занимаются разработкой программного обеспечения. Кроме того, нет требований к соотношению долей разработки, проводимой непосредственно специалистами компании или работниками, привлеченными по договорам ГПХ;
- организация может представить документальное подтверждение своего непосредственного участия в фактической разработке программного обеспечения.
В качестве документов, которые подтверждают участие компании и ее специалистов в разработке программного обеспечения, предусмотрены:
- приказы о начале разработки или другие документы, которые свидетельствуют о начала разработки, к примеру, приказ о создании рабочей рабочей группы и др.;
- приказы об окончании разработки, к примеру, приказ о приеме, протокол приема, акт приема-передачи нематериальных активов и др.;
- служебные или технические задания сотрудникам, выдаваемые в любой форме, которую применяет компания;
- договоры на разработку программного обеспечения, а также допсоглашения к ним, приложения, спецификации и иная документация (по физлицам, с которыми заключаются ГПХ договоры).
При этом для получения налоговых льгот не имеет значения объем прав на реализуемое программное обеспечение — исключительные права или права использования в конкретном объеме.
По каким услугам IT-компании применяют налоговые льготы
Одним из условий получения организацией налоговых льгот является такой момент — доля доходов от реализации программного обеспечения или IT-услуг должна быть не меньше 90% от всех ее доходов. В Протоколе Минцифры от 30.08.2021 г. № 1003пр указаны состав и характеристики таких услуг в целях применения налоговых льгот.
Работами и услугами, в отношении которых могут применяться налоговые льготы, являются:
- разработка программного обеспечения (баз данных и программ для ЭВМ). Этот процесс подразумевает комплекс операций разработчиков, в результате которых появляются готовые к применению программные средства. Разработка предусматривает такие этапы — определение требований к программному обеспечению, проектирование, кодирование и интеграция. Чтобы применять налоговые льготы, компания должна быть разработчиком — выполнять в полном объеме или частично один или несколько этапов или в результате проводимых операций создавать готовое программное обеспечение;
- установка программного обеспечения. Этот процесс представляет собой выполнение организацией таких работ в отдельности или совокупности — интеграция программного обеспечения с аппаратной средой (установка программы на ПК), подготовка и настройка технических средств (ПК) для работы с программным обеспечением, его тестирование;
- сопровождение программного обеспечения. Данная услуга подразумевает работы по настройке программы и аппаратного средства, обеспечение устойчивости и работоспособности программного обеспечения, контроль над его функционированием, исправление ошибок, обновление и др. Также сопровождение программного обеспечения предполагает информационно-справочную поддержку пользователей, консультирование, обучение и т.п.
