Когда налогоплательщики на УСН платят повышенный налог?

Федеральным законом от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ введена прогрессивная шкала налоговых ставок для хозяйствующих субъектов, применяющих УСН. Кроме того, на основании этого нормативно-правового акта изменены условия утраты права применения упрощенки.

Что изменилось?

Согласно п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ хозяйствующие субъекты на УСН, применяющие в качестве объекта обложения "доходы", уплачивают налог по тарифу 6%, а применяющие объект обложения "доходы за вычетом расходов" - 15%.

Согласно п. 4 ст. 346.13 и пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ плательщик утрачивает право применять УСН в том числе при наступлении ситуации, когда по результатам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 150 млн. руб. и (или) средняя численность персонала превысила 100 чел.

На основании поправок, введенных Законом № 266-ФЗ, изменяются ставки по УСН, если указанные ограничения не исполняются. С квартала, в котором доход стал больше 150 млн. руб. (но не более 200 млн. руб.) и (или) средняя численность персонала более 100 чел. (но не более 130 чел.), ставки для расчета налога следующие:

• 8% при объекте "доходы";
• 20% при объекте "доходы за вычетом расходов".

В соответствии с этим налог по УСН за календарный год рассчитывается как сумма налогов, исчисленных по стандартной и повышенной ставке. Авансы по УСН также рассчитываются с учетом повышения ставки по налогу.

Пример

Превышение значений по доходу или персоналу наступило в первом квартале. Соответственно, по повышенной ставке налог будет рассчитываться за весь год. Если превышение будет в третьем квартале, то по повышенной ставке расчет налога только за третий и четвертый квартал.

Поправки, введенные Законом № 266-ФЗ, вступят в силу с 1 января 2021 г.

Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!