Ликвидация юридического лица в Казахстане

Предприятие, ведущее свою деятельность в статусе юридического лица может столкнуться с необходимостью прекращения работы своей компании в силу разных причин. Это может быть неэффективность, отсутствие прибыли или смена рода деятельности.

Ликвидация юридического лица

Процедура ликвидации, как и регистрация, проходит в государственных органах. По времени этот процесс достаточно длителен. Будучи объектом бизнеса независимо от величины дохода (или его отсутствия) в налоговую должна поступать соответствующая отчетность. В случае невыполнения этого требования могут быть наложены разного рода санкции и штрафы, а конечным результатом может стать решение признать юридическое лицо бездействующим. При таком положении дел регистрация новой компании будет невозможной, как и подача заявки на участие в государственном тендере, если участник числится в роли учредителя или руководителя.

Полная ликвидация юридического лица происходит при наличии соответствующего пакета документов:

1. Учредительные бумаги в оригинальном исполнении (свидетельство о регистрации, устав, договор, решение и приказ, свидетельствующие о назначении руководителя исполнительного органа юридического лица и его удостоверение личности в копии). 
2. Документ о взятии на учет по НДС (если таковой есть). 
3. Документы, подтверждающие наличие контрольно-кассового аппарата.
4. Перечень лиц, участвующих в комиссии по ликвидации и копии их удостоверений личности.
5. Ликвидационная налоговая отчетность.
6. Информация об имуществе юридического лица, подлежащего ликвидации, претензии от кредиторов и результаты рассмотрения последних. 
7. Ликвидационный баланс предприятия. 
8. Данные об открытых банковских счетах юрлица. 
9. При наличии филиалов и представительств необходимы документы о снятии таковых с учета. 
10. Доверенность на сотрудников компании, которые будут заниматься процедурой ликвидации.

Важный момент – на время прохождения процесса документальной налоговой проверки/камерального контроля бухгалтерский отдел предприятия должен предоставить все запрашиваемые документы, пояснения и при необходимости дополнительные формы отчетности.

В каких случаях происходит ликвидация ТОО

Снятие с регистрации ТОО проводится в строгом соответствии законодательным правилам и нормам. Необходимость в ликвидации связана со следующими причинами:

1. Добровольное желание участников. 
2. Принудительное решение суда.

Последнее чаще всего касается случаев, когда ТОО не получило БИН в определенные сроки и не прошло регистрацию в территориальном УГД МФ РК как плательщик налогов. Закрытие предприятия по принуждению также является результатом признание его банкротом по решению суда.

Сколько может занять ликвидация юридического лица?

Налоговый орган направляет в органы юстиции сведения о том, что ТОО не имеет задолженности по налогам, ОПВ, СО. После этого орган юстиции завершает ликвидацию ТОО, издав приказ о прекращении деятельности и исключает ТОО из государственного реестра юридических лиц.

Вся процедура прекращения деятельности ТОО может занять от нескольких месяцев до одного года.

Упрощенный вид ликвидации

Упрощенный порядок применяется согласно ст.59 НК РК и доступен предприятию, которое одновременно:

• не находится на учете по НДС;
• не имеет отдельных видов деятельности;
• не использует специальный режим для сельхозпроизводителей;
• не подвергалась реорганизации ранее;
• не числится в плане налоговых проверок.

Ликвидационные проверки таким ТОО не обязательны, достаточно проведения камерального контроля от УГД МФ РК.

После того, как компания подаст в УГД МФ РК полную отчетность для ликвидации она обязана в течение 10 календарных дней совершить оплату по налогам, взносам и другим платежам.

Получив заявление, налоговая в течение трех дней направляет запросы в банки, таможенные органы, фонды с тем, чтобы получить нужные сведения, который приходят в течение 20 рабочих дней. Затем осуществляется камеральный контроль, срок его проведения - 10 дней. После этого ТОО получает:

1. Заключение. 
2. Уведомление о ликвидации обнаруженных нарушений (на это дается 5 дней).

ТОО может высказать свое несогласие с выявленными нарушениями и нежелание их устранять. Тогда будет применяться налоговая проверка по стандартной схеме. Она должна начаться, когда со времени получения объяснения от ТОО о несогласии с выводами камерального контроля прошло не более 10 дней.

Упрощенная процедура, если нарушения отсутствуют, это возможность существенно сократить время проведения ликвидации ТОО. Можно сэкономить несколько месяцев, а это весьма большой и ценный временной ресурс.

КАКОВ ПОРЯДОК УВОЛЬНЕНИЯ И ВЫПЛАТ СОТРУДНИКАМ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ?

Предприятие (ТОО) ликвидируется 31.12.2021 г. 2 сотрудника предприятия призваны на воинскую службу до мая 2022 года. Каков порядок увольнения и выплат сотрудникам?

В соответствии с положениями п. 2 ст. 127 Трудового кодекса РК работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

1. суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 
2. расходы по проезду к месту назначения и обратно; 
3. расходы по найму жилого помещения.

Согласно положениям п. 3 ст. 127 Трудового кодекса РК условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Исходя из положений пп. 41) п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК, акты работодателя – приказы, распоряжения, инструкции, правила, положения, графики сменности, графики вахт, графики отпусков, издаваемые работодателем.

Таким образом, для направления работника в командировку должно быть издано соответствующее распоряжение/приказ. Условия и сроки направления в командировку работника отражаются в данном распоряжении/приказе, соответственно, в нем нужно также отразить, что работник направляется в командировку на служебном автомобиле.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 244 Налогового кодекса РК в целях отнесения на вычеты по КПН расходов по компенсациям при служебных командировках:

1) местом командировки является место назначения, указанное в приказе или письменном распоряжении работодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка;

2) время нахождения в командировке определяется на основании:

— приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

— количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

В вашем случае для определения количества дней для суточных отсутствуют проездные документы, т.к. работник направляется в командировку на служебном автомобиле. В таком случае налоговое законодательство дает возможность определять количество дней командировки на основании иного документа, который предусмотрен в вашей налоговой учетной политике. Например, таким документом может быть командировочное удостоверение.

Этапы ликвидации ТОО

Процедура ликвидации состоит их 3 основных этапов, в каждом из которых есть перечень обязательных к выполнению шагов.

Первый этап

Основанием для ликвидации должно стать решение, принятое участниками компании. Также им нужно подписать такой документ, как "Протокол общего собрания участников о ликвидации юридического лица". Дальше предстоят следующие шаги:

• создание ликвидационной комиссии; 
• информирование сотрудников об увольнении. Об этом должно быть объявлено не позднее, чем за месяц до истечения последнего рабочего дня;
• подача информации в Минюст РК. Это можно сделать в письменном либо электронном виде, используя ЭЦП;
• на протяжении 3 рабочих дней с момента принятия решения поставить в известность УГД МФ РК;
• направить сообщение в Центр занятости об увеличении количества безработных не позднее, чем за 2 месяца;
• разместить публичную информацию о закрытии предприятия через газеты республиканского формата, в которой указать срок для принятия претензий от кредиторов;
• через 2 месяца от даты подачи объявления составляется промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационная налоговая отчетность; 
• на протяжении 3 дней с момента утверждения баланса направить в УГД МФ РК заявку на проведение налогового контроля и отчетности с обязательной пометкой "ликвидационная".

Ликвидация юридического лица должна проводиться профильными специалистами, так как в этом деле есть много сложностей, справиться с которыми своими силами невозможно. Одним из таких моментов является отсутствие учредительных документов и другие нюансы, которые могут помешать закрытию предприятия.

Второй этап

На втором этапе проводится непосредственно ликвидационная проверка. От даты подачи заявления на камеральный контроль до дня начала проверочных действий должно пройти время в пределах не более 20 дней (рабочих). Именно в этот период с ТОО должен связаться инспектор, получивший задание на проверку. Чаще всего так не бывает, в результате чего проверка затягивается и может продолжаться не 6 месяцев, а 3 года. Объясняется это незаинтересованностью налоговой, так как ликвидация компании ей невыгодна по причине потери очередного плательщика налогов. Поэтому процесс ликвидации лучше поручить доверенному лицу, обладающему знаниями и опытом в данной сфере.

В ходе второго этапа выполняются следующие пункты:

• завершение всех расчетов с кредиторами, погашение всех налоговых финансовых обязательств. Средства выручаются через продажу имущества способом открытых торгов;
• если имели место операции, связанные с ВЭД, таможенные органы должны выдать справку о том, что нет задолженности по сборам; 
• к концу проверки составляется итоговая форма ликвидационного баланса;
• ТОО закрывает свои счета в банках и снимается с учета ККМ;
• территориальному УГД МФ РК направляется ликвидационный баланс и справка о закрытии счетов.

Третий этап

На третьем этапе, когда полностью завершена налоговая проверка необходимо уничтожить печать предприятия. Для этого привлекается компания, имеющая лицензию, разрешающую данный вид деятельности. Одна часть печати, разрезанной на четыре доли остается у представителя компании. После уничтожения обязательно составляется акт о проведенной процедуре, все документы требуют нотариального заверения.

Далее следует подать документы в ЦОН (Центр обслуживания населения), чтобы зарегистрировать ликвидацию компании на государственном уровне. Процедура облагается государственной пошлиной. Заявление можно подать через правительственный электронный портал.

Для регистрации ликвидации ТОО необходимо предоставить:

• заявление о госрегистрации ликвидации юрлица;
• решение собственника или собрания учредителей, скрепленное печатью;
• экземпляр газеты с опубликованным объявлением о ликвидации ТОО;
• справку от организации, которая произвела уничтожение печати ТОО; 
• квитанцию об оплате регистрационного сбора (МСБ квитанцию не предоставляют).

Заявление в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» подается не ранее 2 месяцев после публикации в газетах объявления о ликвидации ТОО.

После проводится проверка всех документов с двумя исходами.

• Отказ. При обнаружениях налоговой или таможенной задолженностей, нарушений в процедуре проведения ликвидации, а также если филиалы или представительства ТОО не сняты с учетной регистрации, будет вынесено решение об отказе в госрегистрации прекращения деятельности ТОО.
• Принятие. Если нарушений и задолженностей нет, то «Правительство для граждан после приема заявления» в течение 5 рабочих дней регистрирует в реестре факт прекращения деятельности компании и вносит информацию в Национальный реестр БИН. Потому что, юридическое лицо ликвидируется только при регистрации сведения в Национальном реестре БИН. После бывшему владельцу выдают копию приказа о госрегистрации прекращения деятельности юрлица. Бумажную версию копии приказа можно получить в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» или электронный вид в личном кабинете портала Egov.

Все сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности ликвидируемого ТОО перед бюджетом предоставляется УГД МФ РК.

Основания для принудительной ликвидации и условия

Обычно ликвидация юридического лица инициируется руководителем или полным составом всех учредителей компании. Однако, закрытие ТОО может быть вызвано решением суда в силу следующих причин:

• банкротство; 
• нарушение действующего законодательства;
• если в течение года юрлицо отсутствует по фактическому адресу либо месту нахождения. Также если нет учредителей и должностных лиц, без которых функционирование предприятия невозможно; 
• если работа компании противоречит целям, прописанным в Уставе ТОО, при отсутствии лицензии либо ведение запрещенной законом деятельности;
• в иных предусмотренных законом случаях.

Условия принудительной ликвидации

На основании ст.93 НК РК в принудительном порядке закрываются юрлица плательщики налогов, которые до 1 января календарного года (но не меньше трех лет по п.2 ст.48 НК РК):

• не подали налоговую отчетность;
• не принимали участие в ВЭД; 
• отсутствует движение по счетам или не превышает сумму 141 МРП за весь календарный год (социальные и пенсионные выплаты не считаются);
• не были на учете по НДС.

По состоянию на 1 января календарного года:

• не состояли на учете НДС; 
• официально не приостановили работу; 
• не имеют в собственности основных средств; 
• отсутствует задолженность по социальным платежам; 
• отсутствует задолженность по налогам в размере больше 6 МРП.

Исключение составляют налогоплательщики, на которых распространяется налоговый мониторинг согласно Налоговому кодексу, а также деятельность которых осуществляется в рамках контракта на недропользование.

Порядок принудительной ликвидации

Перечень субъектов, подлежащих принудительной ликвидации формируется не позднее 1 марта. Информация в СМИ размещается не позднее 1 апреля. Кроме перечня компаний указываются и следующие данные:

• ИНН (если он есть);
• регистрационный номер плательщика налогов; 
• ФИО при наличии такового в документе, подтверждающем личность физлица либо наименование субъекта;
• название налогового органа согласно месту нахождения субъекта;
• адрес налогового органа, куда могут обращаться кредиторы или лица, чьи интересы будут затронуты в случае принудительного закрытия компании.

После появления в СМИ перечня субъектов сведения о них запрашиваются в:

• банках второго уровня и организациях, занимающихся отдельными видами банковских операций; 
• уполномоченных госорганах о наличии движимого и недвижимого имущества;
• органах юстиции о наличии или отсутствии данных в Национальном реестре идентификационных номеров.

Претензии от кредиторов и других лиц при наличии подтверждающих документов принимаются до 1 июня календарного года. Не позднее 1 июля составляется окончательный список тех, кто подлежит принудительной ликвидации, если нет претензий со стороны кредиторов и других лиц, а также при наличии сведений согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса.

Исковые заявления отправляются в суд органами налоговой инспекции не позже 1 сентября календарного года. Содержание заявлений касается ликвидации субъектов, указанных в перечне согласно пункту 4 статьи 93 Налогового кодекса.

Как не допустить принудительное закрытие компании?

Чтобы не допустить принудительное закрытие компании важно принимать быстрые и правильные управленческие решения, быть в курсе всех процессов в компании. Мы, как никто другой, понимаем это. И поэтому предлагаем вам познакомиться с универсальным инструментом БИТ.Бизнес-Анализ.

С решением БИТ.Бизнес-Анализ в ваших руках окажется современный аналитический инструмент класса Business Intelligence.

Вы сможете адаптировать любую сложную и объемную информацию о бизнес-процессах и результатах работы каждого подразделения. Перед глазами окажется такая форма отчета, которую вы сами выберете, будь то отчёт по сданной отчётности или любой другой показатель.

Система позволит проанализировать эффективность продаж и оценить работу каждого менеджера. Увидеть и понять, почему сорвалась сделка, на каком этапе сотрудник упустил клиента. Бухгалтеру иметь перед глазами информацию об отчётности, налогах и так далее. Любой показатель можно визуализировать!

Руководителю будет удобно управлять дебиторской задолженностью и вовремя принимать верные решения, чтобы не допускать кассовых разрывов.

Главным преимуществом БИТ.Бизнес-Анализ перед набором “плоских” отчетов является ассоциативная взаимосвязь выводимых данных. Для получения дополнительной информации по какому-либо элементу (например, контрагенту или складской позиции) достаточно выделить его мышью и интерактивный механизм мгновенно отобразит информацию, связанную с этим элементом (например, последние платежи или список поставщиков позиции).

БИТ.Бизнес-Анализ применяет для отчетов не только данные из любых баз 1С (7.7, 8.1, 8.2, 8.3). Система также эффективно использует файлы Excel, Access, csv, dbf, данные систем MS SQL, SAP, Microsoft Navision и Axapta, Oracle и другие.

Система встраивается в любую конфигурацию 1С 8, и если потребуется, возможна доработка под нужды именно вашего бизнеса.

Вы можете заказать демонстрацию всех функций БИТ.Бизнеc-Анализ, и за короткое время оценить его работу.

Остались вопросы? Задайте их специалистам компании Первый Бит по телефонам в своем городе.