Мы работаем в арендованном офисе. Арендодатель сделал ремонт и выставил нам АВР. Засчитается ли выставленная сумма в КПН?
Отвечает аудитор:
Что говорит Гражданский кодекс Республики Казахстан:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 540 Гражданского кодекса РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
Капитальный ремонт арендованного имущества выполняется на средства арендодателя, если иной вариант не прописан в законодательных актах или договоре. Ремонт осуществляется в оговоренный сторонами период времени (положения п. 1 и 2 ст. 552 Гражданского кодекса РК)
За счет наймодателя производится ремонт, вызванный неотложной необходимостью, если иное не установлено законодательными актами или договором. То есть, возникли обстоятельства, за которые наниматель не в ответе.
С учетом всего вышеизложенного:
Если затраты на ремонт возлагаются на плечи арендатора (нанимателя), это должно быть прописано в договоре аренды.
Согласно налоговому кодексу Республики Казахстан:
Вычеты осуществляются налогоплательщиком по фактически произведенным расходам. При этом, должны присутствовать документы, которые подтверждают наличие таких затрат, связанных с его деятельностью, направленной на получение дохода (положения 3 ст. 242)
Последующие расходы – это затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды) (положения части третьей п. 1 ст. 272).
Согласно положениям п. 5 ст. 272 Налогового кодекса РК последующие расходы, то есть, произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества (исключение – те, что прописаны в п. 2 и 4 ст. 272 Налогового кодекса РК и последующие расходы, которые увеличивают первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации), подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены.
Получается, что затраты на ремонт арендуемого помещения для нанимателя в целях КПН – это последующие расходы, которые наниматель имеет право отнести на вычеты по КПН в том календарном году, в котором эти расходы понесены. Важное условие: помещение должно использоваться в деятельности организации, направленной на получение прибыли. Также, арендатору необходимо иметь на руках первичные документы, подтверждающие расходы на ремонт.
