В 2020 г. бухгалтеры в своей работе должны учитывать множество изменений в налоговом законодательстве. Подробнее расскажем о нововведениях и методах их использования в практических целях.
Налоговые изменения при работе с НДС
В части НДС будут действовать следующие изменения:
- новые правила вычета. С начала нового года налогоплательщики смогут сразу же заявлять вычет с покупок, предназначенных для создания нематериального актива. О нем можно будет заявить сразу, как только хозяйствующий субъект примет к учету товары, услуги или работы, направленные на создание данного актива. Для претендования на вычет не нужно ждать, пока актив будет переведен на сч. 04 "Нематериальные активы".
Ранее, в 2019 г. о вычете по нематериальному активу можно было заявлять только после того, когда организация начинала пользоваться объектом. О таком праве Минфин напоминал в своем Письме от 19.07.2019 г. № 03-07-11/54587. При несогласии субъект мог отстаивать свою точку зрения в суде, однако в большинстве случаев суды вставали на сторону налоговой инспекции;
- подтверждение ставки 0% по НДС. С 1 апреля 2020 г. будет намного проще подтвердить нулевую ставку по НДС по экспортным операциям. Для этого нужно будет формировать декларацию на товары с отметкой таможенных органов, когда организация будет вывозить продукцию за территорию ЕАЭС. В случае, когда поставки будут осуществляться по территории ЕАЭС, нужно будет формировать транспортные и товаросопроводительные документы. Если продукция будет отправляться как экспресс-груз, компаниям разрешается сдать электронные реестры сведений из деклараций;
- отслеживание движения товаров. С 2020 г. сотрудники ИФНС будут отслеживать движение товаров. В НК РФ будет введена новая глава, посвященная именно отслеживанию. Проект данной главы уже опубликован на портале проектов нормативных правовых актов (Законопроект № 92613). В нем указан перечень из 21 товаров для отслеживания по классификатору продукции, но данный список еще не имеет окончательного утверждения. Как пример, в него входят холодильники, офисная мебель, стиральные машины, детские коляски и т.д.
Налоговики будут отслеживать движение товаров из перечня по территории РФ с момента пересечения границы. Отчетность по такой продукции будут формировать не только компании-импортеры, но также конечные покупатели и продавцы. Данное нововведение будет касаться товаров, поступающих в РФ из стран ЕАЭС, и каждый из них будет иметь свой идентификатор, отражаемый в счете-фактуре. Именно по этому номеру контролеры будут определять товар;
- новое уведомление об остатках товара. На начало года у компании могут быть остатки отслеживаемых товаров в магазине или на складах. В этой ситуации она обязана передать в ИФНС уведомление об остатках. После того, как будет утвержден перечень отслеживаемых товаров, в налоговую инспекцию нужно будет направить уведомление, если в остатках компании есть такие товары. На это действие будет установлен срок исполнения - 30 рабочих дней с момента утверждения списка.
Уведомление можно будет подать через электронный документооборот. Форму и формат представления документов ФНС утвердит позднее. Отметим, что товар может выйти из системы отслеживания, например, когда он будет продан физлицу или за границу, использоваться в личных целях, конфискован судебными приставами, исключен из перечня. Кроме того, он снова может вернуться в систему, к примеру, если физлицо вернет товар продавцу;
- новая декларация по НДС. С 2020 г. первичные документы по операциям с отслеживаемыми товарами операторы электронного документооборота должны будут ежедневно передавать в ИФНС. Отчетность по таким операциям продавцы и покупатели должны будут передавать ежеквартально. Для этого в декларации по НДС будет предусмотрен отдельный раздел;
- новая отчетность. По отслеживаемым товарам компании, находящиеся на спецрежимах или освобожденные от НДС, должны будут отчитываться не декларацией по налогу, а специальным отчетом об операциях. Форма будет утверждена ФНС позднее, а сам документ нужно будет передавать электронно в срок не позднее 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом;
- новые счета-фактуры. В будущем изменится форма счетов-фактур - в документах появятся реквизиты для отслеживаемых товаров (регномер, единица количественного учета, количество товаров). Единица учета будет также устанавливаться перечнем отслеживаемых товаров.
Упрощены и освобожденные от налога компании вместо счетов-фактур будут указывать идентификационный номер в документации на отгрузку и первичке на изменение цены. Форматы этих документов ФНС утвердит позднее. Передавать документы по отслеживаемым товарам в ИФНС и контрагентам нужно будет электронно. Для этого необходимо будет заключить договор с оператором электронного документооборота и использовать усиленную ЭЦП;
- новые штрафы. При нарушениях в работе с отслеживаемыми товарами будут установлены штрафы. За несдачу декларации либо отчета - штраф 5% от цены отслеживаемых товаров (минимум 5 000 руб.), за неотражение товаров или ошибки в первичных документах - штраф 10% от цены товара (минимум 1 000 руб. за каждый документ), за непредставление документов по запросу ИФНС - штраф 1 000 руб. за каждый документ, за несдачу уточненки - штраф 10% от цены товара (минимум 5 000 руб.)
Изменения при работе с налогом на прибыль
По налогу на прибыль необходимо учитывать следующие изменения:
- новая форма отчетности. За 2019 г. отчетность по налогу на прибыль нужно будет сдавать по новой форме. Сумму инвестиционного вычета, который можно использовать с 2018 г., нужно будет рассчитывать в специальном Приложении 7 к Листу 02. Общую сумму вычетов нужно будет проставлять в стр. 268 и 269 Листа 02. На данный момент размеры вычетов уменьшают стр. 190 и 200 Листа 02. Вместе с этим компании подают соответствующие пояснения.
Налоговую базу по налогу на прибыль можно будет уменьшать на убытки прошлых лет не больше чем на 50%. Соответственно, значение стр. 150 в приложении 4 к Листу 02 не сможет быть больше 50% значения по стр. 140;
- бессрочная нулевая ставка. Образовательные и медицинские организации смогут использовать нулевую ставку налога на прибыль в бессрочном порядке. Первоначально ставка 0% должна была действовать до конца 2019 г., однако Минфин решил изменить данное правило;
- новые правила по амортизируемому имуществу. С 2020 г. любой из способов амортизации нужно будет применять последовательно не менее чем в течение 5 лет. Ранее данный момент действовал в отношении только нелинейного метода. Теперь этот момент также нужно отразить в учетной политике компании. Метод, который будет в ней указан, нужно будет применять до 2025 г.
По объектам интеллектуальной собственности в НК РФ указано, что они являются амортизируемым имуществом в случае, когда их первоначальная стоимость больше 100 000 руб. Ранее такого ограничения в налоговом законодательстве не было, а потому зачастую возникали спорные ситуации по амортизации.
С 2020 г. организации продолжат исчислять амортизацию по тем активам, которые она передала в безвозмездное пользование. Однако они не смогут списывать расходы, поскольку затраты являются необоснованными. Когда имущество возвратится в организацию, она снова сможет учитывать амортизацию при расчете налога на прибыль. Но амортизация, начисленная во время действия договора на безвозмездное пользование, все равно не будет списываться.
Какие поправки учитывать при работе с имущественными налогами
Что касается имущественных налогов, то бухгалтеры должны учитывать такие изменения:
- отмена авансового расчета по налогу на имущество. С 2020 г. компании должны будут сдавать в ИФНС только годовой расчет по налогу на имущество. Кроме того, в отчетности появится новый раздел;
- отчетность в одну ИФНС. Организации смогут передавать отчеты по объектам, находящимся в одном субъекте РФ, в одну инспекцию. Данное нововведение относится к тем налогоплательщикам, которые платят налог на имущества из расчета среднегодовой остаточной стоимости;
- кадастровая стоимость при расчете аванса. С 1 июля 2020 г. организациям разрешено учитывать увеличение или уменьшение кадастровой стоимости при расчете авансов по налогу на имущество. Данная возможность предоставлена налогоплательщикам и сейчас, но только при расчете налога в целом за год;
- отмена региональных списков кадастровой недвижимости. На данный момент в субъектах РФ составляются списки кадастровой недвижимости. Из-за этого момента происходит разное исчисление стоимости в различных регионах. При отмене списков кадастровой недвижимости правила расчета будут едиными абсолютно для всех;
- отмена декларация по транспортному и земельному налогам. За 2019 г. организации должны будут сдать декларации по транспорту и земле, но это будет в последний раз. В последующем отчетность отменяется, то есть за 2020 г. декларации сдавать не нужно будет. Связан этот момент с тем, что у ФНС имеются все сведения по объектам для исчисления налогов с них;
- уточнение сроков перечисления налогов. Субъекты РФ не смогут требовать уплатить налоги ранее 1 февраля. Однако они смогут в прежнем порядке устанавливать авансовые платежи. С 2021 г. их нужно будет платить в единый срок на территории РФ - в течение 1 месяца с момента, когда закончится отчетный период.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
