С 2021 г. действует новый порядок применения ставок по УСН – так называемый переходный период. Он установлен на основании Закона от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ. В соответствии с этим изменена форма декларации по УСН, правила заполнения отчета и формат его представления. Корректировки утверждены Приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Изменения по УСН следующие. Если в каком-то квартале доход налогоплательщика на УСН стал больше 150 млн. руб. (но не больше 200 млн. руб.) и (или) численность персонала стала больше 100 чел. (но не больше 130 чел.), он может продолжить применять упрощенку. Но при этом ставки повышаются:
- 8% при объекте «доходы»;
- 20% при объекте «доходы – расходы».
В 2021 г. необходимо учитывать, что предельная сумма дохода для перехода на повышенную ставку – 154,8 млн. руб., поскольку используется коэффициент-дефлятор 1,032.
Внимание! Повышенная ставка применяется не ко всей налогооблагаемой базе. Ее нужно применять только к той части, которая приходится на квартал, в котором произошло повышение предельного лимита по доходам или численности.
Если налогоплательщик применяет объект «доходы», то он рассчитывает налог по УСН в разделе 2.1.1 декларации. В него добавили строки 101 и 124.
По строке 101 нужно ставить код признака применения налоговой ставки:
- код «1» для ставки 6% (или установленной региональным законодательством);
- код «2» для ставки 8%.
Эти коды требуется учитывать при заполнении информации по строкам 130-133 раздела 2.1.1.
По строке 124 проставляется код согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения декларации, а также нормам из регионального закона. Данная строка заполняется субъектами, рассчитывающими налог с применением ставок, утвержденных законом субъекта РФ.
Если налогоплательщик применяет объект «доходы – расходы», то он рассчитывает налог по УСН в разделе 2.2 декларации. В него добавили строки 201 и 264.
По строке 201 нужно ставить код признака применения налоговой ставки:
- код «1» для ставки 15% (или установленной региональным законодательством);
- код «2» для ставки 20%.
Эти коды требуется учитывать при заполнении информации по строкам 270-273 раздела 2.2.
По строке 264 проставляется код согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения декларации, а также нормам из регионального закона. Данная строка заполняется субъектами, рассчитывающими налог с применением ставок, утвержденных законом субъекта РФ.
Согласно положениям НК РФ, если налогоплательщик утрачивает право на ПСН, он имеет право сумму налога, рассчитанную при УСН, уменьшить на сумму налога, уплаченного в период применения ПСН. Такое уменьшение нужно отразить в декларации по УСН в разделе 1.1 и 1.2. Для этого добавлена строка 101, по которой надо поставить сумму налога по ПСН, на которую уменьшается налог по УСН.
Кроме того, в новой декларации по УСН на титульном листе убрали показатель «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД».
Приказ по внесению корректировок вступает в законную юридическую силу с 20 марта 2021 г. Обновленную декларацию по УСН нужно применять при формировании отчета с 2021 г.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
