Корректировки налогового законодательства, утвержденные в конце 2020 г., уже начали действовать в текущем году, а часть из них вступит в силу с 1 июля 2021 г. К примеру, в скором времени начнет использоваться закрытый перечень оснований, при обнаружении которых декларация будет считаться непредставленной в ИФНС.
Для декларации по НДС будет действовать особое основание — несоответствие показателей расчета утвержденным контрольным соотношениям.
Кроме того, увеличится срок , по истечении которого налоговики вправе заблокировать расчетный счет при неподаче декларации.
Корректировки законодательства действуют на основании Закона от 23.11.2020 г № 374-ФЗ.
Декларация или расчет не представлены — какие будут последствия?
С 1 июля 2021 г. начнет действовать новая редакция ст. 80 НК РФ, в которой будет закрытый список обстоятельств. Их выявление при камеральной проверке декларации или расчета будет означать непредставление данного отчета.
К примеру, если отчет подписан неуполномоченным лицом, в ЕГРЮЛ есть запись о прекращении деятельности компании до даты сдачи отчета и т.д.
Для декларации по НДС имеется отдельное условие — отчет не представлен, если его показатели не соответствуют контрольным соотношениям. Пока действуют контрольные соотношения, установленные Письмом ФНС от 23.03.2015 г. № ГД-4-3/450@, но разрабатываются новые в связи с принятием Закона от 23.11.2020 г № 374-ФЗ.
Важно! Новые обстоятельства будут действовать по отношению к отчетам, представленным после 1 июля 2021 г.
Если имеется хотя бы одно из таких обстоятельств (исключение — прекращение деятельности юрлица) ИФНС направит налогоплательщику уведомление о признании ранее поданного отчета непредствленным. В таком случае для налогоплательщика могут наступить неблагоприятные последствия, если срок сдачи отчета будет пропущен.
Налоговики вправе приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика, если он не сдаст декларацию (расчет) в установленные законом сроки. ИФНС принимает такое решение в течение 10-ти рабочих дней по окончании срока представления отчета.
С 1 июля 2021 г. данный срок будет увеличен с 10-ти до 20-ти рабочих дней. К тому же ИФНС может (но не обязана) уведомить налогоплательщика о неисполнении его обязанности по сдаче декларации (расчета). При этом она может предоставить ему 14 рабочих дней для сдачи соответствующей отчетности. Когда срок истечет, расчетный счет организации и переводы электронных денежных средств могут быть заблокированы.
Кроме того, налогоплательщик будет оштрафован по ст. 119 НК РФ, если не сдаст декларацию или расчет.
Если непредствленной будет признана уточненная декларация, то по первоначальной декларации возобновится камеральная проверка. Тогда в срок камеральной проверки первоначальной декларации не будет включен срок проверки уточненки, которая прекратится из-за признания документа непредставленным. Такое правило также будет действовать с 1 июля 2021 г.
Пользователь получит уведомление от сервиса 1С-Отчетность о том, что ИФНС отказала в приеме декларации или расчета. В этом случае сдать отчетность можно снова и при этом соблюсти сроки представления документов.
Сроки отправки требования об уплате пени
Если налоговики обнаружат недоимку по налогам или страховым взносам, они направляют налогоплательщику требование о ее уплате. В него включается также сумма штрафов и пени по данной недоимке, которые были начислены на день формирования этого требования (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Налогоплательщик обязан исполнить указанное требование в течение 8-ми рабочих дней с момента его получения (если иное не указано в требовании).
Соответственно, с даты формирования требования об уплате налога или взносов до даты его исполнения есть время, в течение которого начисляется пеня. Но в ст. 70 НК РФ не указывался срок направления требования о ее уплате.
С 23 декабря 2020 г. этот срок установлен. Данное требование должно направляться налогоплательщику не позже 1 года с момента уплаты задолженности по первоначальному требованию или с момента, когда размер пени, начисленной после формирования первоначального требования, будет больше 3 тыс. руб.
Если ИФНС нарушит срок выставления требования об уплате задолженности и пени, документ все равно является действительным. Однако нарушение этого срока не приводит к увеличению срока принятия мер по взысканию долгов, пени и штрафов в принудительном порядке согласно ст. 46-48 НК РФ.
Доверенность в электронной форме для представления интересов налогоплательщика, являющегося физлицом (в том числе ИП)
До 23 декабря 2020 г. представитель налогоплательщика-физлица (в т.ч. ИП) могли осуществлять полномочия на основании нотариальной доверенности или доверенности, которая приравнена к такой согласно п. 2 ст. 185.1 ГК РФ.
Но с 23 декабря внесены корректировки — теперь такая доверенность не оформляется нотариально, если она в виде электронного документа, подписанного ЭЦП доверителя.
Ограничения на перерасчет транспортного налога физлица (в том числе ИП)
Физлица, в т.ч. и индивидуальные предприниматели платят транспортный налога согласно уведомлению от налоговой инспекции. Причем направление уведомления допускается не больше, чем за 3 календарных года, предшествующих году его направления. Этот же момент относится и к уведомлению, связанному с перерасчетом ранее рассчитанного размера налога.
С 1 июля 2021 г. ИФНС не может пересчитывать транспортный налог физлица, если пересчет приведет к увеличению суммы, уплаченной ранее. Таким образом, если на дату пересчета налог не уплачен, ИФНС может пересчитать его в большую сторону.
Такое правило действует в настоящий момент по земельному и имущественному налогу физлиц.
Всегда быть в курсе всех изменений в законодательстве и как они реализованы в программах 1С бухгалтеру поможет Информационно-методологическая база 1С, полный доступ к которой дает ИТС ПРОФ.
Сообщение физлицами (в том числе ИП) через МФЦ о наличии облагаемого имущества
Физлица (в т.ч. индивидуальные предприниматели) должны сообщать налоговикам о наличии у них объектов недвижимости или транспорта, подлежащих обложению налогом (на имущество, транспорт или землю). Так нужно поступать, если налогоплательщику не прислали из ИФНС уведомление об уплате налога.
Налогоплательщик должен сообщить в ИФНС о наличии объектов до 31 декабря года, идущего за истекшим годом (если по его итогам уведомление на уплату налога не получено). Нужно направить не только само сообщение, но и копии подтверждающих документов.
До 23 декабря 2020 г. сообщение и подтверждающие документы можно было подать лично в любую ИФНС, а также электронно через личный кабинет налогоплательщика (с использованием ЭЦП).
С 23 декабря пакет документов можно подать не только этими способами, но и через МФЦ.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
