С 2022 года предприятия общепита смогут воспользоваться новыми льготами по налогам и страховым взносам.
Освобождение услуг общепита от уплаты НДС
На основании Закона от 02.07.2021 года № 305-ФЗ будут действовать корректировки в ст. 149 НК РФ — расширен список услуг, которые освобождаются от НДС. С 2022 года в него будут включены также услуги общественного питания, которые оказываются через объекты общепита или при выездном обслуживании.
Освобождение от налога будет касаться только вида деятельности, который относится по ОКВЭД к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I.
Освобождение от НДС будет распространяться на различные объекты общепита, например, рестораны, кафе, бары, столовые и т.д.
При этом освобождение от НДС не касается услуг по продаже:
- продукции общепита отделами кулинарии компаний и ИП розничной торговли;
- продукции общепита компаниями и ИП, осуществляющими заготовочную деятельность или занимающимися розничными продажами.
Освобождение от НДС — заведения общепита
Освобождение от НДС предусмотрено не для всех юрлиц и ИП в сфере общепита. Льготу можно использовать только при одновременном выполнении трех обязательных условий (абз. 6-8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- размер доходов не больше 2 млрд. руб. — в году, предшествующем году применения льготы;
- удельный вес доходов от продажи услуг общепита в общей величине доходов не меньше 70%;
- среднемесячная величина зарплаты и иных вознаграждений в пользу сотрудников не меньше региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (на основании информации в региональных ИФНС по отчётам РСВ компаний, работающих в сфере общепита).
По последнему условию — величина рассчитывается делением общей суммы выплат по трудовым договорам за каждый месяц на количество сотрудников, которым данные выплаты начислены в соответствующем месяце.
Для заведений общепита, которые будут в будущем зарегистрированы, будут действовать и особые условия освобождения от налога. Если такой субъект создан в течение календарного года, то он будет вправе претендовать на освобождение начиная с периода его создания, т.е. с регистрации.
Однако если субъект будет зарегистрирован в 2022-2023 годах, то он сможет получить освобождение от налога без ограничений по указанной общей и удельной величине доходов и среднемесячному размеру зарплат.
В случае, когда субъект будет зарегистрирован позже 2023 года, то он сможет использовать льготу по НДС с того налогового периода, который будет после периода регистрации. И условие при этом — соответствие среднемесячного размера зарплат установленному критерию. Он должен быть не ниже регионального отраслевого показателя среднемесячной зарплаты.
Льготы по страхвзносам для заведений общепита
С 2022 года планируется также предоставление льгот по страхвзносам. Юрлица и ИП, которые будут оказывать услуги в сфере общественного питания и иметь освобождение от НДС, будут платить страхвзносы по сниженной ставке — 15%, в том числе 10% на ОПС, 0% на ФСС и 5% на ОМС. Этот момент также будет действовать, даже если среднесписочная численность персонала больше 250 чел.
Чтобы использовать сниженные ставки по страхвзносам, субъекты общепита должны удовлетворять определенным требованиям (п. 13.1 ст. 427 НК РФ):
- иметь освобождение от НДС (с учетом соблюдения указанных условий);
- использовать основной вид деятельности — предоставление продуктов питания и напитков.
Данный вид деятельности будет считаться использованным как основной, если класс 56 по ОКВЭД указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1-е число месяца внесение информации в реестр МСП.
Если случится нарушение хотя бы одного из условий по освобождению от НДС, то автоматически прекращается право использовать сниженные тарифы страхвзносов — с начала периода, в котором допущено нарушение.
В этом случае сумму страхвзносов нужно доначислить по обычным тарифам и заплатить в бюджет.
