Практиковать контрольные кассовые терминалы при куплях-продажах между частными-индивидуальными предпринимателями (ИП) и обществами-юрлицами – дело сложное. Помогают разобраться в запутанных обстоятельствах инспекторы-налоговики из ФНС, сотрудники финансовых учреждений.
Информация о сделке из кассового чека
Указывается по содержанию ст. 4.7 закона №54-ФЗ от 26.07.2019. Состоит из нескольких обязательных блоков, содержание которых приведено в п. 1 положения:
- Сведения о самом чеке и ИП. Название листка, время и место его выдачи, номера: рабочей смены и порядковый, идентификационный (ИНН), двухмерный штриховой QR-код. Вносится фамилия предпринимателя, применяемая им система уплаты налогов, адрес почтовый или транспортного средства. При сбрасывании чека в электронном виде – Е-мэйл отправителя.
- Информация о сделке. Форма расчёта (наличные или нет), перечень предметов продажи, цены: за единичный вид и суммарная стоимость. Если покупатель учитывает НДС, его выделяют по каждой позиции.
- Данные о ККТ и её операторе. Заводской и регистрационный шифры машинки, должность и фамилия продавца, а также фискальный признак-идентификатор документа (ФПД), генерируемый фиксирующей техникой.
- Реквизиты второй стороны сделки – юрлица. Е-мэйл покупателя для передачи ему кассового чека через интернет, абонентский номер, если используется обычная почта.
- Координаты портала ФНС. Здесь можно определить действительность записи расчёта по сделке, ФПД.
При расчётах между юрлицами и ИП информация в чеке пополняется сведениями, предписанными пунктом 6.1 ст. 47: о стране изготовления товара, а также другие встречающиеся данные, если они есть. Это итоги акцизов, шифр таможенной декларации.
Если кассовый чек содержит все установленные законом реквизиты, включая сведения о продавце и покупателе, расходы зачитываются при исчислении налога прибыль предприятий. Это подтверждается письмом Минфина от 20.08.2019 №03-01-15/63722.
В отношении оформления чека для иностранного юрлица. ФНС разъясняет, что при выдаче фискального документа нужно указывать ИНН, полученный в РФ самим предприятием или его российским представительством.
Фискальные терминалы при безналичных расчётах
ККТ не понадобится при сделках между компаниями и ИП, когда наличные купюры в обороте не участвуют. Исключение – использование и предъявление электронных платёжных средств. Ситуации, по которым есть указания ФНС:
- Предмет сделки получен физическим лицом сейчас, а оплачивает его позже юрлицо безналичным перечислением. Налоговые специалисты на своём сайте поясняют, что фиксировать расчёт кассовым чеком при таких обстоятельствах не нужно.
- Обратная ситуация: товар доставлен предприятию, а безналичное перечисление произвёл гражданин. Конкретных указаний по таким обстоятельствам нет. Близкий сюжет рассматривается в письме ФНС от 12.12.2018 №ЕД-4-20/24113@ о нужности ККТ при напутанном перечислении денег физлицом. Разъясняется, что отсутствие предмета продажи гражданину – это не расчёт по закону 54-ФЗ, значит, кассовый аппарат не нужен.
Предпринимателям рекомендуется принимать участие в семинарах, что регулярно проводятся налоговыми инспекторами. На собраниях можно получить исчерпывающую информацию по спорным моментам применения ККТ.
Фиксация взаимозачётов между юрлицами и ИП
Когда сделка между организациями не сопровождается оплатой наличными деньгами или электронными платежами через POS-терминал посредством списания с банковских карт, контрольно-кассовый аппарат не нужен. Обходятся без ККТ в таких случаях:
- расчёт встречными обязательствами – взаимозачётом;
- сконтрация (зачёт) авансовой оплаты за ранее полученные предметы сделки;
- предоставление займа в размере стоимости товара при продаже на условиях отсроченного платежа – после получения вещи или услуги;
- бартерные сделки между ИП и юридическими лицами.
Такие обстоятельства рассмотрены в сообщении ФНС от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@ на сайте службы. В периодике о налоговой практике специалист из Управления контроля ФНС Алексей Бутарин объяснил позицию фискальной службы. Встречные потоки предметов сделки не сопровождаются денежными или автоэлектронными платежами, то есть, они безналичные. В этих случаях ККТ в расчётах между обществами и ИП не применяются.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
