Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения

Наряду с общим налогообложением, в РФ функционируют специальные режимы, дающие налогоплательщикам возможность начислять, уплачивать и предоставлять налоговую отчетность в упрощенном порядке.

Различают УСН (упрощенную систему налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В чем разница между двумя режимами и как должен происходить переход с ЕНВД на другие системы для продавцов маркированных товаров в свете принятия Закона 29.09.2019 № 325-ФЗ?

УСН, ПСН и ЕНВД: юридические тонкости

Режим УСН избавляет юридическое лицо от уплаты налогов на:

• прибыль;
• имущество;
• НДФЛ;
• НДС (помимо импортного).

Компании, работающие по схеме УСН, платят только один налог, выбирая между двумя вариантами: 6% от дохода или 15% от разницы между расходом и доходом.

ЕНВД – режим, при котором юридическое лицо платит налог не на реальный, а предполагаемый доход (другими словами – потенциально возможный).

Каждое направление предпринимательской деятельности имеет свою базовую доходность (БД), зафиксированную в Налоговом Кодексе (НК РФ ст. 346.29). Индивидуальные предприниматели (к примеру – компании по оказанию бытовых услуг, пассажиро- и грузоперевозок, розничные торговцы) ежемесячно уплачивают единый налог – вне зависимости от размеров выручки.

Например! В компании, занимающейся грузоперевозками, работает 3 человека. При базовой доходности в 5000 на одного сотрудника сумма ЕНВД составит 3х5000 = 15 000. Не важно, удастся ли компании заработать эту сумму в течение месяца или ее доход составит в разы больше.

ПСН – патентная система налогообложения, которая разработана исключительно для ИП. Подобно ЕНВД, режим освобождает компанию от уплаты основных налогов, включая налог на имущество, НДФЛ, НДС (кроме таможенного).

Единственное требование к налогоплательщику – наличие патента, дающего право на реализацию определенного вида деятельности. Разрешение действует от 1 месяца до 1 года и особенно актуально для тех, кто хочет опробовать перспективы малого бизнеса с целью выявления потребительского спроса.

2020: новые правки в Налоговом кодексе

Поправками в НК 325-ФЗ от 29.09. 2019 был установлен запрет на продажу определенных категорий маркированных товаров по системе ПСН или ЕНВД. Новые порядки вступят в силу с 1 января 2020 года – к этому времени компании должны успеть перейти на другую систему налогообложения (УСН или ОСНО).

Подробнее о маркировке и маркированных товарах

Налогоплательщики, использующие ЕНВД и патентную систему, получили предупреждение о недопущении торговли маркированными товарами начиная с первого января 2020 года. Грядущие изменения зафиксированы в Федеральном Законе от 29 сентября 2019 года "О внесении изменений в Налоговый Кодекс РФ". Следует учитывать, что запрет относится не ко всем товарам, подлежащим маркировке, а только к некоторой части:

• лекарственные средства (Федеральный Закон № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 года);
• обувь, произведенная из любого материала, включая спортивную обувь (регламентируется решениями Правительства РФ);
• одежда и ее принадлежности, выполненные из натурального меха (регулируется Постановлением Правительства РФ № 787 от 11.08.2016 г.).

Как работает обязательная маркировка? В основе схемы – идентификация каждого товара уникальным цифровым кодом, предоставляющим исчерпывающую информацию о продукте. Схема позволит государству контролировать оборот товаров, предупреждая распространение контрафактов и подделок.

Куда переходить с ЕНВД?

Налоговое законодательство предусматривает возможность перехода на:

1. Общую систему налогообложения (НДС 20%).
2. УСН (6% или 15%)

УСН или ОСНО?

Выбор режима налогообложения – шаг, определяющий налоговую нагрузку на организацию, порядок и размеры уплаты налогов.

Отличия между системами проявляются в трех основополагающих принципах:

1. Список налогоплательщиков: как отмечалось ранее, перейти на УСН могут не все. Упрощенная система недоступна для определенных видов деятельности, а также компаний, в штате которых числится 100 и более сотрудников.
2. Налоги и отчеты: организации, работающие на УСН, освобождены от налога на прибыль, имущество, НДФЛ и НДС. Соответственно, сокращается состав отчетных документов. Общая система не предусматривает подобных «льгот».
3. Налоговые ставки: диапазон налоговых ставок для объектов УСН составляет 6-15% от дохода, в то время как ОСНО предполагает уплату 20%.

Если предприятие имеет возможность перейти на УСН, то стоит задуматься о преимуществах данной системы – она более проста и экономически перспективна для малого бизнеса. Определиться с выбором поможет калькулятор ФНС.

Как будет происходить переход с ЕНВД и ПСН?

Если в 2020 компания планирует продавать маркированные товары, то переход на УСН или ОСНО должен произойти до 31.12.2019.

Как перейти с ЕНВД или ПСН на УСН?

До 31 декабря 2019 года необходимо подать в налоговую службу уведомление о переходе по форме № 26.2-1. В течение 5-ти рабочих дней после подачи формы (т.е. до 15.01.2020) нужно подать в налоговую еще одно заявление – о прекращении ведения деятельности по ЕНВД.

Уведомление о переходе на УСН

Скачать

Если не сменить ЕНВД/ПСН на УСН до указанных терминов, предприниматель теряет права на спецрежимы и автоматически переводится на ОСНО, по которой будет работать минимум 1 год.

О программном обеспечении и оборудовании

При смене режима налогообложения нет необходимости проводить перерегистрацию кассы в налоговой службе, но обязательно нужно заменить налоговую систему в настройках аппарата. Касса самостоятельно сформирует чек и отправит в ОФД.

Реализовать это нужно до начала продаж – если магазин натуральных шуб откроется 4 января, то до открытия смены необходимо успеть изменить настройки.

При переходе на УСН фискальный накопитель не меняется – его можно доработать, а затем приобрести новый. В случае перехода на ОСНО важно убедиться в отсутствии ограничений ФН для данной налоговой системы.

Согласно Закону № 54-ФЗ организация имеет право использовать любой ФН, если не торгует подакцизными товарами или не расположена в отдаленных местностях.

Для того, чтобы касса печатала чеки согласно новой СНО, измените налоговый режим в номенклатуре, которая подается на кассу перед началом продажи товаров.

Можно ли совмещать системы?

Что, если один магазин торгует и маркированной обувью и не подлежащим маркировке нижним бельем? Можно ли совместить две налоговые системы?

Цитируем Минфин: «Касательно вопросов о реализации товаров, подлежащих маркировке... плательщики налогов вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих маркировке — ЕНВД».

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!