Хозяйствующие субъекты, являющиеся плательщиками НДС, должны перечислить третью часть налога за 4 квартал 2019 г. в срок не позднее 25 марта 2020 г. Если налогоплательщик проигнорирует данную обязанность или нарушит сроки перечисления, налоговая инспекция применит к нему административную ответственность в виде штрафа.
Порядок исчисления НДС
НДС - это налог на добавленную стоимость, обязательный к перечислению теми хозяйствующими субъектами, которые применяют общую систему налогообложения. В некоторых случаях его должны перечислять и другие хозяйствующие субъекты, которые не признаются налогоплательщиками, поскольку не используют общий режим налогообложения.
Порядок исчисления НДС сводится к тому, что при продаже товаров, работ, услуг к их стоимости добавляется сумма налога, рассчитанная с использованием конкретной ставки НДС. Кроме того, при приобретении товаров, работ, услуг в их стоимость также включена сумма НДС, которую можно принять к вычету, т.е. уменьшить окончательный платеж по налогу.
Пример расчета
Компания продает продукцию стоимостью 50 000 руб. Ставка НДС - 20%. Цена с учетом НДС будет равна:
50 000 * 1,2 = 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).
Для изготовления продукции были приобретены ТМЦ по цене 30 000 руб. (в том числе НДС - 4 576,27 руб.).
Компания должна заплатить в бюджет разницу между суммами НДС, а именно:
10 000 - 4 576,27 = 5 423,73 руб.
Важно! Если компания не является плательщиком НДС, поскольку не применяет общий режим налогообложения, то она не имеет права использовать вычет.
Суммы входного и исходящего НДС фиксируется в специальных документах: в первом случае - в Книге покупок, а во втором случае - в Книге продаж. Разница между этими суммами затем указывается в декларации по НДС по итогам отчетного квартала как сумма, подлежащая уплате в бюджет. Информация из указанных книг фиксируется в декларации, поскольку они являются составными частями отчета.
Как заполнить декларацию по НДС в 1С
Заполнить декларацию по НДС по всем правилам законодательства можно в программе 1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия позволяет вести учет только по одному хозяйствующему субъекту, а для нескольких юридических лиц нужно использовать программу 1С: Бухгалтерия ПРОФ.
Для формирования декларации по НДС нужно совершить следующие действия:
- На первоначальном этапе в программе 1С нужно корректно формировать счета-фактуры, на основании которых вносятся сведения в Книги покупок и продаж. Входящий документ отражается путем проведения операции "Поступление товаров" - дата этого документа совпадает с датой счета-фактуры. Исходящий документ отражается путем проведения операции "Реализация товаров" - аналогичным образом.
- После проведения всех входящих и исходящих счетов-фактур нужно сформировать Книгу покупок и Книгу продаж. Для этого на главной странице нужно зайти в раздел "Отчеты" → "НДС". Выбираем соответствующую книгу, устанавливаем отчетный период, например, 1 квартал 2020 г., и нажимаем кнопку "Сформировать". Книга заполнится автоматически на основании сведений из счетов-фактур.
- Перед формированием декларации по НДС нужно провести экспресс проверку. Для этого заходим в "Отчеты" → "Анализ учета" → "Экспресс проверка", устанавливаем отчетный период и нажимаем кнопку "Выполнить проверку". При проверке будет выдана информация, какие именно ошибки обнаружены в Книге покупок или Книге продаж.
- После этого можно формировать саму декларацию по НДС: зайти в "Отчеты" → "Регламентированные отчеты". Далее нажать на кнопку "Создать" и из списка возможных отчетов выбрать "Декларация по НДС". Для заполнения отчета нужно установить отчетный период и нажать кнопку "Создать". После этого нужно заполнить документ автоматически, для чего есть соответствующая кнопка.
После того как декларация по НДС будет сформирована, ее нужно проверить на соответствие контрольным соотношениям. Это действие также можно совершить в автоматическом режиме, для чего нужно нажать кнопку "Проверить" → "Проверить контрольные соотношения". Если ошибок не будет обнаружено, можно выгружать документ и отправлять его в налоговую инспекцию. Кроме того, программа 1С позволяет отправлять отчет в ИФНС без дополнительной выгрузки - для этого нужно нажать кнопку "Отправить". Однако для этого необходимо, чтобы к программе была подключена 1С: Отчетность.
Внимание! Согласно ст. 174 НК РФ декларацию по НДС нужно передать в налоговую инспекцию в срок не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Кроме того, отчет обязательно должен быть представлен в электронном виде, если компания является плательщиком налога.
Сроки уплаты НДС в 2020 г.
Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики должны уплачивать НДС не позднее 25-го числа ежемесячно в течение квартала, следующего за отчетным квартальным периодом. При этом нужно рассчитанную сумму налога разделить на 3 равные части. Если дата перечисления НДС выпадает на выходной день, то она переносится на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты НДС в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней следующие:
- 4 кв. 2019 г. - 27 января, 25 февраля, 25 марта;
- 1 кв. 2020 г. - 27 апреля, 25 мая, 25 июня;
- 2 кв. 2020 г. - 27 июля, 25 августа, 25 сентября;
- 3 кв. 2020 г. - 26 октября, 25 ноября, 25 декабря;
- 4 кв. 2020 г. - 25 января 25 февраля, 25 марта 2021 г.
Пример уплаты НДС
Компания рассчитала сумму НДС за 4 квартал 2019 г. в размере 53 461 руб. Следовательно, она должна заплатить ее тремя частями:
53 461 / 3 = 17 820,33 руб.
Поскольку частное от деления получилось с копейками, первые два платежа нужно округлить до целого числа - 17 820 руб. Эти платежи нужно было перечислить до 27 января и 25 февраля. И тогда третий платеж, который нужно заплатить до 25 марта 2020 г., равен:
53 461 - 17 820 - 17 820 = 17 821 руб.
Важно! Округление сумм НДС до целых рублей разрешено только при перечислении налога. В первичных и отчетных документах этого делать нельзя, в противном случае налоговая инспекция начислит штраф.
Компания имеет право перечислить всю сумму налога единовременно, например, в течение 1-го месяца после отчетного квартала. Главное условие - первый и второй платеж должны быть не меньше 1/3 рассчитанной суммы налога.
Ответственность по НДС
Если компания не перечислит сумму НДС в установленные сроки, налоговая инспекция на основании ст. 122 НК РФ выпишет штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Штраф будет удвоен (40% от неуплаченного налога), если налоговики докажут, что налогоплательщик не заплатил НДС умышленно.
За просрочку подачи декларации по НДС также предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ) в размере 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 руб., а максимальная - 30% от суммы налога.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
