Расчет заработной платы в 2025 году: что изменилось и как правильно считать?

Общие сведения о расчете заработной платы

Расчет зарплаты – это ежемесячный и сложный процесс, содержащий множество нюансов и деталей. Чтобы определить, какую сумму заработной платы необходимо выплатить работнику «на руки», бухгалтер должен точно рассчитать все налоги и отчисления. Некоторые из них взаимозависимы. Например, при вычислении подоходного налога учитываются пенсионные и медицинские взносы, которые вычитаются из общего дохода. При расчете заработной платы важно следить за актуальными нормами законодательства и любыми изменениями в них, поскольку одна ошибка может полностью исказить итоговую сумму, которая будет выплачена сотруднику.

Доход работника

Заработная плата работника включает не только оклад, указанной в трудовом договоре, но и другие выплаты, такие как ежемесячные премии и надбавки. Общий доход личности составляет сумму всех этих выплат. В доход также могут входить другие формы вознаграждения, которые лицо получает от налогового агента, включая натуральные льготы, такие как бесплатное питание или абонементы в спортзал. Таким образом, доход работника формируется по следующей формуле:

Доход работника = денежные выплаты + доход в натуральной форме + доход в виде материальной выгоды.

Некоторые «выплаты» от работодателя не рассматриваются как доходы физического лица (такие как жилье и питание вахтовиков, спецодежда и средства индивидуальной защиты и т. д.). Эти расходы работодателя не добавляются в доход служащего и не подлежат налогообложению.

Важно отметить, что для определения доходов работников необходимо опираться на статьи 322–324 Налогового кодекса Республики Казахстан. Также в статье 319 НК РК указаны выплаты, которые не считаются доходом работников.

Корректировка дохода

Корректировка дохода – это ключевое понятие для правильного расчета налогов и взносов с зарплаты, особенно подоходного налога. Корректировками считаются суммы, которые могут быть выданы работником и классифицируются как доход, но при расчете некоторых налогов и взносов из объекта обложения исключаются. К ним относятся выплаты экологического характера, расходы на медицинские услуги работника, материальная помощь при рождении ребенка, для погребения, оплата отпуска по беременности и родам и другие подобные выплаты. Однако важно учитывать, что некоторые корректировки имеют определенные лимиты, например, расходы на медицинские услуги не облагаются подоходным налогом до 94 МРП, а всё, что свыше, подлежит налогообложению как обычный доход работника.

Корректировка дохода – это исключение определенных выплат из налогооблагаемой базы. В 2025 году корректировке подлежат:

• Экологические выплаты
• Медицинские расходы (до 94 МРП)
• Материальная помощь (при рождении ребенка, погребении и т. д.)

Налоги и взносы с заработной платы

Налоги и взносы с заработной платы

Расчет налогов, взносов и отчислений с заработной платы – ключевой этап в процессе расчета зарплаты. В 2025 году законодательством предусмотрено 8 видов выплат и доходов, которые рассчитываются на основе дохода работника:

• ИПН – 10%
• ОПВ – 10% (до 50 МЗП)
• ВОСМС – 2% (до 10 МЗП)
• ООСМС – 3% (до 10 МЗП)
• СО – 5% (от 1 до 7 МЗП)
• СН – 11% (с учетом СО)
• ОППВ – 5% (для вредных профессий)
• ОПВР – 2,5% (от 1 до 50 МЗП)

Некоторые категории работников (пенсионеры, лица с инвалидностью) освобождаются от части налогов.

Каждый из этих видов налога и взноса имеет свои уникальные особенности, включая различные ставки, состав доходов, на которые они распространяются, пределы доходов, методы расчета и сроки уплаты. Некоторые налоги и взносы удерживаются из заработной платы работника, в то время как другие оплачивает работодатель за свой счет.

Ниже представлена сводная таблица с основными данными по каждому виду налога и взноса:

Вот таблица с детальной информацией по налогам, взносам и отчислениям, действующим в Казахстане:

*Примечание: ОППВ уплачиваются только за сотрудников, работающих в условиях вредного труда, профессии которых указаны в соответствующем списке.

Важно учитывать: При расчете ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО, СН, ОППВ и ОПВР используется понятие «Доход работника». Однако в правилах вычисления этих видов налогов предусмотрены исключения, указанные в статьях 341 и 319 Налогового кодекса РК. Это означает, что важно заранее исключить необлагаемые выплаты из дохода и учесть облагаемые. Подробная информация о правилах расчета налогов и взносов доступна в Библиотеке бухгалтера.

В некоторых случаях расчет налогов и взносов с заработной платы сотрудника производится не в полном объеме. Например, если работник является пенсионером, лицом с инвалидностью, иностранцем или относится к другой «льготной» категории, его доход может быть освобожден от уплаты определенных налогов и взносов. При расчете подоходного налога работникам предоставляются налоговые вычеты. Существуют как универсальные вычеты для всех сотрудников, так и те, которые доступны только при наличии определённых оснований.

Все сотрудники имеют право на вычет по пенсионным взносам (ОПВ) и взносам на медицинское страхование (ВОСМС), если они их уплачивают. Также им предоставляется ежемесячный вычет в размере 14 минимальных расчетных показателей (МРП). Кроме того, работник может получить дополнительные налоговые вычеты в следующих случаях:

• Является «чернобыльцем» или «афганцем»;
• Имеет инвалидность I, II или III группы;
• Является родителем или опекуном ребенка с инвалидностью;
• Является родителем приемного ребенка;
• Уплачивает добровольные пенсионные взносы (в ЕНПФ);
• Является многодетным родителем;
• Уплачивает ипотеку в банке второго уровня или Отбасы банке;
• Имеет расходы на обучение;
• Получал платную медицинскую помощь в отчетный период.

Сводная таблица по налоговым вычетам при расчете подоходного налога:

Вот структурированная таблица с актуальными налоговыми вычетами на 2025 год:

Полезная информация по налоговым вычетам сотрудников: Правила предоставления налоговых вычетов указаны в статьях 342–349 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Кроме того, расчет подоходного налога имеет свою специфику. Если доход сотрудника за месяц составляет менее 25 МРП (в 2025 году это 98 300 тенге), облагаемый доход уменьшается на 90%. Чтобы определить, требуется ли уменьшение дохода на 90% при расчете ИПН, необходимо учитывать общую сумму дохода работника за месяц:

• Облагаемый доход по ИПН = Доход работника – Корректировка дохода - Налоговые вычеты > **ИПН** = (Облагаемый доход по ИПН – 90%) * 10%

Важно отметить, что уменьшение на 90% применяется только к ИПН; другие налоги и взносы с заработной платы остаются без изменений и рассчитываются в общем порядке.

Пример расчета заработной платы в 2025 году

Рассмотрим несколько примеров расчета заработной платы в 2025 году для работников в стандартных ситуациях.

Расчет заработной платы для оклада 85 000 тенге

Рассмотрим расчет заработной платы для работников с окладом на уровне минимальной заработной платы (МЗП) в 2025 году, которая составляет 85 000 тенге. Важно отметить, что стандартные налоговые вычеты и прочие удержания не покрывают весь доход, поэтому возникает индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Так как минимальная зарплата меньше 25 месячных расчетных показателей (МРП) (98 300 тенге, при 1 МРП = 3 932 тенге), при расчете ИПН применяется 90% корректировка.

Действия работодателя при выплате зарплаты на уровне МЗП

Как правильно рассчитать ИПН в 2025 году для работников с минимальной заработной платой?

Пример расчета заработной платы

Исходные данные:

• Доход работника (Аубакировой М.М.) в январе 2025 года: 85 000 тенге.
• Работник имеет право на налоговый вычет в размере 14 МРП – 55 048 тенге.
• Вычеты по обязательным пенсионным взносам (ОПВ) и взносам ОСМС.

Расчет удержаний:

ОПВ (Обязательные пенсионные взносы)

• 0% от дохода: 85 000 × 10% = 8 500 тенге

ВОСМС (Взнос на обязательное медицинское страхование)

• 2% от дохода: 85 000 × 2% = 1 700 тенге

Расчет ИПН:

• Облагаемый доход: 85 000 – 8 500 (ОПВ) – 1 700 (ВОСМС) – 55 048 = 19 752 тенге
• Коррекция на 90%: 19 752 – (19 752 × 90%) = 1 975,2 тенге
• ИПН: 1 975,2 × 10% = 198 тенге

Социальные отчисления (СО)

• 5% от нижнего предела (85 000 тенге): 4 250 тенге

Социальный налог (СН)

• Облагаемый доход: 85 000 – 8 500 (ОПВ) – 1 700 (ВОСМС) = 74 800 тенге
• СН: 74 800 × 11% = 8 228 тенге
• Вычитаем СО: 8 228 – 4 250 = 3 978 тенге

Обязательное медицинское страхование (ООСМС)

• 3% от дохода: 85 000 × 3% = 2 550 тенге

ОПВР (Обязательные пенсионные взносы работодателя)

• 2,5% от дохода: 85 000 × 2,5% = 2 125 тенге

Итоговые расчеты

Расчет заработной платы для оклада 200 000 тенге

Исходные данные:

• Доход работника (Кусаиновой А.С.) в январе 2025 года: 200 000 тенге.
• Работник имеет право на налоговый вычет в размере 14 МРП – 55 048 тенге.
• Вычеты по обязательным пенсионным взносам (ОПВ) и взносам ОСМС.

Расчет удержаний:

ОПВ

• 10% от дохода: 200 000 × 10% = 20 000 тенге

ВОСМС

• 2% от дохода: 200 000 × 2% = 4 000 тенге

Расчет ИПН:

• Облагаемый доход: 200 000 – 20 000 (ОПВ) – 4 000 (ВОСМС) – 55 048 = 120 952 тенге
• ИПН: 120 952 × 10% = 12 095,2 тенге

Социальные отчисления (СО)

• 5% от скорректированного дохода: (200 000 – 20 000 (ОПВ)) × 5% = 9 000 тенге

Социальный налог (СН)       

• Облагаемый доход: 200 000 – 20 000 (ОПВ) – 4 000 (ВОСМС) = 176 000 тенге
• СН: 176 000 × 11% = 19 360 тенге
• Вычитаем СО: 19 360 – 9 000 = 10 360 тенге

Обязательное медицинское страхование (ООСМС)

• 3% от дохода: 200 000 × 3% = 6 000 тенге

ОПВР

• 2,5% от дохода: 200 000 × 2,5% = 5 000 тенге

Итоговые расчеты

Расчет зарплаты за январь 2025 года при доходе 500 000 тенге

В январе 2025 года совокупный доход сотрудника Ибраева А.Н. составил 500 000 тенге. В расчет включены все обязательные удержания и отчисления: пенсионные взносы, взносы в систему ОСМС, индивидуальный подоходный налог (ИПН), социальные отчисления и прочие налоги. Работнику предоставлены стандартные вычеты — 14 МРП (55 048 тенге), а также вычеты на ОПВ и ВОСМС.

Расчёты по удержаниям:

• ОПВ (обязательные пенсионные взносы):

  10% от дохода — 500 000 × 10% = 50 000 тенге

• ВОСМС (взносы на обязательное соцмедстрахование):

  2% — 500 000 × 2% = 10 000 тенге

• ИПН (налог на доходы физических лиц):

  Налогооблагаемый доход: 500 000 – 50 000 – 10 000 – 55 048 = 384 952

  ИПН: 384 952 × 10% = 38 495 тенге

• СО (социальные отчисления):

  Доход для расчета: 500 000 – 50 000 = 450 000

  СО: 450 000 × 5% = 22 500 тенге

• СН (социальный налог):

  База: 500 000 – 50 000 – 10 000 = 440 000

  СН: (440 000 × 11%) – 22 500 = 25 900 тенге

• ООСМС (отчисления на ОСМС):

  3% от дохода — 500 000 × 3% = 15 000 тенге

• ОПВР (пенсионные взносы за счёт работодателя):

  2,5% — 500 000 × 2,5% = 12 500 тенге

Итоги по суммам:

• За счёт работника: 98 495 тенге
• За счёт работодателя: 75 900 тенге
• Сумма «на руки» после всех удержаний: 401 505 тенге

Расчет заработной платы иностранных сотрудников в 2025 году

Рассмотрим расчет заработной платы для иностранных сотрудников с доходом 300 000 тенге. Эти работники не относятся к льготным категориям, но являются иностранцами. Расчеты представлены по различным категориям.

Таблица расчета заработной платы иностранных сотрудников (2025 год)

Расчет заработной платы сотрудников с инвалидностью в 2025 году

В 2025 году организация начисляет заработную плату сотрудникам с инвалидностью в размере 300 000 тенге. Эти работники имеют право на налоговые вычеты по ОПВ, ВОСМС (при их уплате), а также стандартные вычеты:

• 14 МРП (55 048 тенге)
• 882 МРП (3 468 024 тенге) (на основании заявлений).

Таблица расчета заработной платы сотрудников с инвалидностью (2025 год)

Расчет заработной платы сотрудников-пенсионеров в 2025 году

В 2025 году пенсионеры, работающие в организации, получают заработную плату в размере 300 000 тенге. Они имеют право на вычет по ИПН в размере 14 МРП (55 048 тенге), но не обладают дополнительными льготами по налоговым вычетам.

Таблица расчета заработной платы сотрудников-пенсионеров (2025 год)

Выводы

В этом материале рассмотрены примеры расчета заработной платы для разных категорий сотрудников в 2025 году, в том числе:

• работников с инвалидностью (I, II и III группы),
• родителей детей с инвалидностью,
• пенсионеров (по возрасту и за выслугу лет).

На основе приведенных алгоритмов бухгалтер может провести аналогичный расчет для сотрудников своей организации.

После расчета заработной платы работнику начисляется сумма, которую он получает наличными или переводом на банковскую карту. Выплата должна быть произведена не позднее 10 числа следующего месяца, при этом возможно авансирование.

Исчисленные налоги и взносы перечисляются в установленные сроки в налоговые органы и соответствующие фонды.

В трудовой деятельности возникают различные ситуации, которые могут повлиять на расчет заработной платы сотрудников. Среди них можно выделить:

• Находится на больничном – временная нетрудоспособность, оплачиваемая по установленным нормам.
• Находится в отпуске – как оплачиваемом, так и неоплачиваемом.
• Удержание алиментов – если сотрудник обязан выплачивать алименты по исполнительному листу, назначенному судом.
• Работа в выходные и праздничные дни, сверхурочные – за такую работу сотрудник получает дополнительную оплату согласно законодательству.

Некоторые из этих факторов являются временными, например, отпуск или больничный, тогда как другие, такие как алименты, могут оказывать влияние на зарплату на протяжении многих лет (например, до достижения ребенком 18-летнего возраста).

Если вам нужно доработать, настроить, обновить 1С, настроить интеграцию 1С с внешними системами, обращайтесь, специалисты Первого Бита помогут в решении задач по автоматизации 1С.