Сделки по передаче нежилых помещений в долгосрочный найм, считается своеобразным видом изыскания дохода, с некоторыми уникальными особенностями. Получаемые официальные доходы, подлежат обязательному учету. Соответственно, как и любой доход, попадают под действие налогового законодательства. В чем же специфика учета и отражения в бухгалтерских документах таких доходов?
Взаимосвязь учета и применяемых налоговых режимов
Ведение учета бухгалтером доходов от поступаемой арендной платы, прямо зависит от налогового режима. Согласно официальным данным, около восьмидесяти процентов индивидуальных предпринимателей используют "специальные" режимы налогообложения. Упрощенка, патент, единый вмененный налог. Упрощенная система подразумевает немудреный расчет налога (шесть процентов от валового дохода арендодателя или пятнадцать с разности доходов и затрат). Работающие по патенту, вообще избавлены от необходимости сдавать какие-либо расчеты.
Физические лица промышляющие таким видом бизнеса, обязаны платить тринадцать процентов от суммы полученного дохода, в качестве налога. Поэтому при подсчетах выясняется, что выгоднее, даже с перечислением денег в пенсионку, соцстрах, подать заявку и работать по упрощенному методу.
Компании, работают с НДС при сдаче в аренду имущества крайне редко. Это связанно с уплатой большого количества дополнительных налогов, подачей разнообразной отчетности. Рациональным решением выглядит использование упрощенки.
Арендодатель - тонкости бухгалтерского учета
Арендные взаимоотношения между сторонами должны строится без нарушений Гражданского кодекса. Обязательно осуществляется заключение договора, отражающего:
- объект арендных отношений;
- длительность действия соглашения;
- цена договора и как передавать деньги в уплату;
- порядок приема-передачи помещения;
- возможность субаренды помещения;
- меры ответственности сторон договора.
Обеспечить сохранность объекта в хорошем функциональном состоянии, путем несения расходов обязанность арендатора. Если договор не прописывает, что работы по кардинальному ремонту в ведении арендатора, по умолчанию это забота арендодателя. Некоторые договаривающиеся стороны, дополняют соглашение пунктом о денежном обеспечении (своеобразный залог), как защитой от возможного причинения ущерба.
Доход со сдачи в найм помещения: как расписать в по бухгалтерии арендодателя
Сдавая помещение в аренду, арендодатель остается собственником. Таким образом, с баланса компании его стоимость нельзя списывать. Поскольку помещение находится в составе основных фондов предприятия, зафиксировать нужно на счете 01 или 03, когда речь идет об объекте, изначально покупавшимся для получения выручки от сдачи в наем. Движение объекта между сторонами соглашения нуждается только в аналитическом отражении на соответствующем счете.
В последний день месяца как правило производится обсчет суммы за найм и его отражение в бухгалтерских документах. Осуществляется операция Дебет 62 Кредит 90.1. Кредитуется счет 91, в случае если сдача в аренду побочный доход компании. Основанием служат основные бумаги - соглашение найма, акт приема-передачи, акт оказанной услуги. Синхронно проводятся по Дебету 90.3 Кредиту 68.2 НДС от нанимателя (причина - выписанная счет-фактура).
Важно правильно разнести амортизацию:
- Д-ту 20 (23,25,26,29,44) Кредитуется 02 (проход суммы амортизации объекта - берется бухсправка);
- Дт 90.2 Крт 20 (23,25,26,29,44) (амортизация и другие затраты по найму списаны - товарные накладные, акты, бухсправка).
Случай разовой выручки
Однократное получение прибыли от сдачу в аренду имущества, регламентируется ее отнесением к прочим доходам. В таком случае бухгалтерские проводки надлежит оформить следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.1 - получение средств за сдаваемое в аренду здание (акты, предусмотренные соглашением);
- Дебет 91.3 Кредит 68.2 - начисление с выручки НДС (напечатанная с/фактура);
- Дебет 91.2 Кредит 02 - убытие амортизационных затрат сданного в аренду помещения (бухсправка);
- Дебет 51 Кредит 62 - приход в банк денег от арендатора за услуги аренды.
Отражение залогового обеспечения
В случае взимания залога за сдаваемое в найм помещение, необходимо осуществить следующие операции:
- Дебет 51 Кредит 76 - поступление обеспечения;
- Дебет 76 Кредит 62 - зачет залога в счет арендной платы.
Зачисление такого платежа найдет отражение и на забалансовом 008 счете, с последующим его закрытием в момент возврата залога.
Качественные улучшения помещения, сделанные по согласованию с арендодателем, отражаются в учете в двух возможных вариантах:
- включение в стоимость сдаваемого в аренду помещения;
- как новый, самостоятельный объект (Дебет 08 Кредит 60).
Соглашение о аренде помещения может включать пункт о его возможном выкупе арендатором. Если арендатор активирует данную опцию, арендодатель проводит это как реализацию имущества.
Арендодателю необходимо вести учет поступаемой арендной платы аккуратно. Действующее законодательство предусматривает серьезные санкции за нарушения. Своевременный бухгалтерский учет позволит вести бизнес по сдаче площадей в аренду спокойно.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов.
