Хозяйствующие субъекты с небольшой выручкой вправе отказаться от НДС. Но чтобы иметь данное освобождение законно, нужно представить в ИФНС специальное уведомление.
Условия для передачи документа
Уведомление об освобождении от НДС подают хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО, если выполняются условия, определенные п. 1 ст. 145 НК РФ:
- если с момента регистрации налогоплательщика прошло 3 месяца. Новые компании или ИП не могут подать такое уведомление. Если, к примеру, ООО создано 10 августа, то подать уведомление компания может не раньше 1 ноября, и тогда в расчет выручки будут включены неполный август, сентябрь и октябрь (Письмо Минфина РФ от 01.08.2018 г. № 03-07-14/54111);
- если выручка без НДС за три предыдущих месяца не более 2 млн. руб. Выручка исчисляется только по операциям, подлежащим обложению НДС, и иногда может быть нулевая. Если выручка равна нулю, то предельный лимит не превышен, а потому нет оснований в отказе в освобождении от НДС (Письмо Минфина РФ от 23.08.2019 г. № 03-07-14/64961);
- если в течение 3-х предыдущих месяцев не было реализации товаров с акцизами.
Срок и и особенности передачи уведомления
Срок представления уведомления регламентирован п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ - не позже 20-го числа месяца, с которого юрлицо или ИП начинают применять право на освобождение от НДС.
Если право установлено с августа 2020 г., то уведомление подается не позже 20 августа.
Освобождение от НДС предоставляется налоговиками на 12 календарных месяцев, причем только в отношении "внутреннего" НДС. По прошествии указанного периода налогоплательщик должен представить подтверждение, что выручка от реализации в этот срок за каждые три последовательных календарных месяца не превысила размера 2 млн. руб. И одновременно с этим хозяйствующий субъект представляет в ИФНС уведомление о продлении права на освобождение от НДС или же об отказе от него.
Как заполнить и передать уведомление
Уведомление заполняется на бланке, регламентированном Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 г. № 286н. Кроме самого уведомления в ИФНС нужно передать такие документы:
- выписку из бухбаланса, в котором указана сумма выручки (представляют только юрлица);
- выписку из книги продаж;
- выписку из КУДиР и хозяйственных операций (представляют только ИП);
- выписку из КУДиР компаний и ИП, перешедших с УСН на общий режим налогообложения.
Пакет документов передается в ИФНС лично при посещении отделения либо через Почту России заказным письмом с уведомлением и описью вложения. При втором варианте, согласно п. 7 ст. 145 НК РФ, день представления уведомления - это 6-ой рабочий день со дня отправки письма.
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
