Сенат Парламента Республики Казахстан 2 марта 2023 года принял законопроект "О внесении изменений в Налоговый кодекс", вносящий поправки, касающиеся розничного налога. Законопроект отправлен на подпись Президенту РК. С этой целью в НК РК вводится глава 77-2 «Специальный налоговый режим розничного налога». В соответствии с этим законопроектом, розничный налог в 2023 году будет возвращен и будет доступен не только общепиту, но и другим видам деятельности.
Основные изменения
Розничный налог введут задним числом с 1 января 2023 года. Налогоплательщикам, которые планируют использовать специальный налоговый режим (СНР) розничного налога, важно знать:
- База для расчёта розничного налога: оборот за период за минусом заработной платы.
- Ставка розничного налога:
- для продажи физическим лицам - 4%
- при продажах юридическим лицам - 8%
- Максимальный доход розничного налога - 600 000 МРП (более 2 МЛРД тенге) за год.
- Максимальное количество сотрудников - 200 человек.
Также возможно применение единого платежа с зарплаты по ставке 20%.
Важно! Юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, также применяющего СНР розничного налога, не смогут использовать этот налог.
Ведите 1С:Бухгалтерию в облаке, выгодно и удобно!
Объект налогообложения
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:
- юридическим лицом – в соответствии со статьями 225–240 настоящего Кодекса;
- индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226–240 НК РК.
При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.
Ставки налога
Ставки налога по КПН и ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты:
- 4% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, если иное не предусмотрено ниже;
- 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.
Внимание! Местные представительные органы получают право снижать размер ставок розничного налога (4% или 8%) не более чем на 50% (т.е. не менее, чем до 2% и 4% соответственно) в зависимости от вида деятельности. Это может стимулировать развитие определенного вида деятельности на региональном уровне. Однако это не означает, что налоговые льготы могут быть предоставлены выборочно определенным налогоплательщикам: пониженные ставки могут распространяться только на вид деятельности в целом, то есть на всех налогоплательщиков, занятых в этой сфере.
Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 апреля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам.
Налоговый период
Налоговый период, сроки представления декларации и уплаты налогов.
- Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.
- Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 01.04.2023 г., вправе применить СНР розничного налога с 01.01.2023 г.
Налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 01.04.2023 г., вправе применить СНР розничного налога с даты подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.
Для планирования ассортимента, контроля ценовой политики, подключения онлайн-кассы или любого торгового оборудования и для полной автоматизации торговой деятельности рекомендуем установить программу 1С:Розница для Казахстана либо 1С:Управление торговлей.
