Кто обязан выписывать электронные счета-фактуры?
Согласно новому НК 2018 года, ЭСФ обязаны выписывать:
- Налогоплательщики при реализации, отгрузке товаров из Перечня товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан из третьих стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, к которым применяются пониженные ставки пошлин;
- Уполномоченные экономические операторы, таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов;
- Налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
- Налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.
Ответственность за невыписку ЭСФ
Если налогоплательщик не выписал электронный счет-фактуру в первый раз за год, он получит только предупреждение.
При повторной невыписке ЭСФ в течение года, ответственность ужесточается. Так, налогоплательщик должен будет оплатить штраф.
Сумма зависит от категории субъекта предпринимательства и составляет следующие размеры:
- субъектам малого предпринимательства - 40 МРП (в 2018 году 96 200 тенге);
- субъектам среднего предпринимательства - 100 МРП (в 2018 году - 240 500 тенге);
- субъектам крупного предпринимательства - 150 МРП (в 2018 году - 360 750 тенге).
Если ЭСФ с нарушением срока
Случается, что налогоплательщик выписывает ЭСФ, но с нарушением срока, установленного законом. За такое нарушение также придется нести ответственность.
Если нарушение случилось в первый раз в течение года, налогоплательщик получает предупреждение. Повторное нарушение влечет за собой штраф, который, как и в случае с невыпиской, зависит от категории субъекта предпринимательства:
- субъектам малого предпринимательства - 20 МРП (в 2018 году 48 100 тенге);
- субъектам среднего предпринимательства - 50 МРП (в 2018 году - 120 250 тенге);
- субъектам крупного предпринимательства - 100 МРП (в 2018 году - 240 500 тенге).
Напомним, что Статьей 413 НК РК предусмотрены сроки выписки счетов фактур.
Обычно электронный счет-фактура выписывается в течение 15 календарных дней после даты совершения оборота. Но есть ряд случаев, когда срок выписки электронного счета фактуры может превышать 15 календарных дней:
- при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. счет-фактура выписывается до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
- при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта электронный счет-фактура выписывается в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота и другие случаи.
- при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств членов ЕАЭС, право выписки счета-фактуры в электронной форме до 20 числа месяца.
Если у вас еще не настроен обмен электронными счетами-фактурами, обратитесь к нашим специалистам. Они установят информационную систему для обмена ЭСФ, произведут необходимые настройки и обучат ваших сотрудников работе с электронными счетами-фактурами.
